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손상차손의 인식이 실제이익조정에 미치는 영향 = The Effect of Assets Impairment Recognition on Real Earnings Management
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2013
작성언어
Korean
주제어
KDC
329.4
등재정보
KCI등재후보
자료형태
학술저널
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수록면
1-25(25쪽)
KCI 피인용횟수
9
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본 연구는 자산에 대한 손상차손의 인식여부와 인식정도가 기업의 실제이익조정에 미치는 영향을 실증적으로 분석하였다. 가설 검증을 위해 이용한 최종표본은 유가증권시장 상장기업을 대상으로 하였으며, 2001년부터 2009년까지 총9년 동안의 4,231개 기업-년 표본을 이용하였다. 실제이익조정 측정치는 비정상 영업현금흐름, 비정상 생산원가, 비정상 재량적 비용을 이용하였으며, Roychowdhury(2006)의 모형에 의해 측정되었다. 연구결과는 다음과 같다. 첫째, 자산에 대한 손상차손을 인식한 기업은 손상차손을 인식하지 않은 기업에 비해 기업의 실제활동을 통해 이익조정을 하는 것으로 나타났다. 이는 손상차손을 인식한 기업의 경영자는 회계이익을 증가시키기 위해 비정상적인 경영활동을 수행하고 있음을 의미한다. 둘째, 손상차손을 인식한 기업 중 인식금액의 크기 여부에 따른 결과에서도 손상차손의 인식금액과 실제이익조정 사이에 유의한 양(+)의 관계가 나타나는 것으로 분석되었다. 이러한 결과는 손상차손을 상대적으로 많이 인식한 기업일수록 이익을 상향 조정하기 위해 비정상적 경영활동을 수행하고 있음을 의미한다. 본 연구는 손상차손의 인식여부와 인식금액의 크기가 실물활동을 이용한 경영자 이익조정 유인이 있다는 실증적 증거를 제시함으로써 규제당국에 정책적 시사점을 제공할 수 있을 것으로 기대한다. 또한, 손상차손의 인식과 관련된 경영자의 이익조정 유인을 체계적으로 분석하였다는 점에서 의미가 있다.
더보기This study investigates how Assets Impairment is associated with Real Earnings Management. The sample consists of non-banking firms(4,231 Firm-years)with December fiscal year listed in Korean Stock Exchange over 2001-2009. The data on Assets Impairment variables are collected from the DART of Financial Supervisory Service and other firm-specific data is collected from Kis-Value Ⅲ database. Roychowdhury (2006) finds evidence that firms use multiple real earnings management tools in order to meet certain financial reporting benchmarks to avoid reporting annual losses. Therefore, This study Roychowdhury (2006)`` used a model. This study, we look into the abnormal cash flow from operation(ACFO), abnormal discretionary expense(ADiscExp), and abnormal production cost(AProd), to measure real earnings management. The empirical results are summarized as follows. First, this paper find that Assets Impairment exists firms more Earnings Management through Real Activities than other firms. Secondly, The results on the size of money among the company having Assets Impairment has positive results This research provides control authorities the political implication that there is company management profit balance inducement using taxation benefit in timing of raising the Assets Impairment. Besides, it also contributes to financial accounts and taxation accounts on the point of systematical research to look the managing inducement for profit balance concerning with Assets Impairment.
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연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2019-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (계속평가) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (계속평가) | KCI후보 |
2016-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
2015-12-01 | 평가 | 등재후보 탈락 (기타) | |
2013-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (기타) | KCI후보 |
2012-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2010-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.62 | 0.62 | 0.65 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
0.63 | 0.6 | 0.999 | 0.13 |
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