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감사인의 피감사회사에 대한 세무서비스 제공 및 세무관련 서비스 보수가 법인세추납액에 미치는 영향 = The Effect of Tax Services and Tax Fees on Additional Payment of Income Taxes
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2007
작성언어
Korean
주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
161-185(25쪽)
KCI 피인용횟수
10
제공처
감사보고서 등을 통해 보고이익을 먼저 공시하고, 그 이후 세무당국에 법인세를 신고․납부하게 된다. 따라서 보고이익이 목표이익에 미달하면 보고이익을 확정짓는 단계에서 부정확한 세무조정을 통해 법인세비용을 과소계상하고, 추후 법인세를 실제로 납부할 때는 세무조사 등을 감안하여 정직한 법인세를 납부하므로 차년도 법인세추납액이 발생한다. 따라서 법인세추납액은 법인세비용을 이용한 이익조정의 대용치로 볼 수 있다.
이러한 배경 하에, 본 연구에서는 외부감사인이 회계감사와 세무관련 서비스를 함께 제공하는지 여부와 세무관련 서비스 보수의 상대적 규모가 기업의 부정확한 세무조정을 이용한 이익조정에 어떠한 영향을 미치는지를 분석하였다.
본 연구에서는 2001년부터 2005년까지 유가증권시장 상장기업 중 금융업을 제외한 2,433기업-연도수를 대상으로 실증분석 하였으며, 결과는 다음과 같다.
첫째, 감사인이 피감사회사에 대하여 회계감사와 세무관련 서비스를 함께 제공하는 경우 차년도 법인세추납액이 적게 나타나는 것으로 나타났다. 이는 감사인이 피감사회사의 세무정책 및 세무관련 업무의 특성을 더 상세히 알 수 있기 때문에 법인세비용 계정을 더 정밀하게 감사할 수 있고, 이로 인해 법인세비용 조정행위를 억제하는 것으로 해석할 수 있다. 둘째, 감사인이 피감사회사에 대하여 회계감사와 세무관련 서비스를 함께 제공하는 경우 세무관련 서비스의 수수료가 클수록 차년도 법인세추납액이 적게 나타났다. 이는 기업에 제공되는 세무관련 서비스가 회계감사 등의 부수적인 업무가 아니라, 독립적인 업무로서 합리적인 보수를 받는 것이 법인세비용 조정행위를 억제하는 것으로 해석할 수 있다.
본 연구는 감사인이 피감사회사에 대한 세무관련 서비스를 함께 제공하는 것을 금지하는 것이 바람직한지, 아니면 현행과 같이 함께 제공하는 것을 가능하도록 하는 것이 바람직한지에 대한 정책적 시사점을 제공할 수 있다.
This study examines the effect of tax services and tax fees on additional payment of income taxes. Managers announce the reported earnings first of all, and after that, they file and pay over income taxes. Accordingly, if firms miss their reported earnings of the previous year, managers minimize income tax expenses of Income Statements through incorrect and discretional tax adjustments. After that, when managers file and pay over income taxes, they settle correctly income taxes considering the tax examination in the future. Therefore additional payment of income taxes occurs in the next year. In this case, additional payment of income taxes of the next year is the proxy of earnings management using the difference of earnings reporting time and income taxes filing and paying time. Under this background, this study examines the effect of tax services provided by auditor and tax fees on earnings management using incorrect tax adjustments.
The sample consists of non-banking firms (2,433 firm-years) listed on the Korean Stock Exchange that report tax services, tax fees and financial statements over 2001~2005.
Empirical findings support our hypotheses. First, the additional payment of income taxes of the firms that are provided tax and audit services from the same auditor is lower than others. This means that when the same auditor provides audit and tax services in one breath, auditor knowledge the firm's tax planning and business characteristics. So, auditor can audit exactly income tax expenses account and check the earnings management using the difference of earning reporting time and income taxes paying time. Second, we find that the higher tax fees of the firms that are provided tax and audit services from the same auditor, the lower additional payment of income taxes. This means that reasonable tax fees reduce the earnings management using income taxes expenses.
These results provide political suggestion to the policy maker about tax services prohibition regulation.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
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