BSC의 이익사슬 구조에 대한 비판적 분석 = Critical Analysis of Causality in BSC's Profit Chain
저자
발행기관
啓明大學校 産業經營硏究所(Research Institute for Business and Entrepreneurship KEIMYUNG UNIVERSITY)
학술지명
권호사항
발행연도
2003
작성언어
Korean
KDC
325.000
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
85-103(19쪽)
제공처
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The purpose of this study is to provide critical analysis of fundamental assumptions with the BSC model. BSC is a tool for performance measurement, which has been systematically expanded from accounting-related performance measures. BSC tries to reduce problems resulting from the use of financial performance measures only for control purpose.
BSC is not only a measurement system, but also a control system. It adds non-financial measures to the strategic control structure. In addition, BSC provides more than just a loose link between performance measures in each area of perspective; it assumes causal links among perspectives. This study points out some issues related to BSC's fundamental assumptions and inferences.
There may not be a causal relationships but logical relationships among areas analyzed. Customer satisfaction does not necessarily result in better financial performance. Financial results from increases in customer satisfaction or quality improvements require financial calculations. An activity chain that creates high customer value with low costs is tied to better financial performance. This is not a causal relationship, but a logical relationship. BSC's invalid assumptions with its inept performance indices may mislead managers to the sub-optimization, not the optimization of the whole company. Since BSC may bring in the second-best performance as such, a careful application of the BSC model is essential.
It is a very important task to understand causal relationships among performance indices in each perspective. However, it should not be overlooked that BSC provides an incomplete model of causal relationships. Some of the causal relationship are just a collection of expectations. Empirical analyses may or may not prove these causal relationships reasonable. Reciprocal causation model is suggested over the recursive models such as regression models or path analysis in order to examine the causal relationship since reciprocal causation model provides complete causal analyses with the structural covariance analysis.
In summary, BSC is a controversial topic in management accounting and a careful application of the model is needed. Further discussion about the links between performance indices in each perspectives of BSC and statistical examination of empirical data are necessary.
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