KCI등재
회계제도변화가 기업의 이익조정에 미치는 영향 = 중국 상장기업을 중심으로
저자
발행기관
충남대학교 경영경제연구소(Management & Economics Research Institute, Chungnam National University)
학술지명
권호사항
발행연도
2013
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
수록면
107-127(21쪽)
비고
학회 요청에 의해 무료로 제공
제공처
소장기관
본 논문은 2007년부터 시행된 중국의 신회계기준이 중국 상장기업의 이익조정의 유인을 감소시키는지 여부를 연구하였다. 구체적으로 2005년부터 2008년까지 중국 상장기업의 재무제표를 이용하여 상장기업이 신회계기준 하에서는 이전의 회계기준 하에서 보다 이익조정을 감소시키는지 여부를 살펴보았으며, 더 나아가서 신회계기준이 중국상장기업의 이익조정 행위를 억제한다면 모든 업종에서 이익조정의 유인을 감소시키는지 여부를 실증적으로 분석하였다. 분석한 결과를 다음과 같다.
첫째, 신회계기준을 실행 후에 중국 상장기업의 이익조정의 크기는 구회계기준 하에서보다 기업의 이익조정 행위가 높게 나타났다. 이 결과는 본 논문의 예측과 다르게 나타났으며, 중국의 신회계기준이 회계의 선진화와 투명성을 위하여 도입되었으나 그 효과는 미지수라고 평가할 수 있다.
둘째, 신회계기준 하에서 상장기업의 이익조정이 업종별로 차이를 보였다. 즉, 신회계기준이 모든 업종에서 이익조정을 감소시키는 것이 아니고 업종에 따라 차이를 보였다. 예를 들면 2006년과 2007년도의 업종별로 상장기업의 재량적 발생액(DA)이 차이가 있었는데, 제조업, 사회간접자본, 교통 운송업, 정보기술업, 도소매업 등은 음(-) 재량적 발생액이 나타났다. 따라서 이들 업종은 기업의 이익조정이 감소되었다. 그러나 농업, 임업, 목축업 및 어업은 양(+)의 재량적 발생액으로 나타났다. 이들 업종은 회계기준 개혁이후 오히려 기업의 이익조정이 더 크게 나타났다.
결과적으로 중국 신회계기준이 기대하던 효과는 아직 미지수라고 볼 수 있거나 또는 추가연구가 필요한 문제라고 할 수 있다.
The study of earnings management started in the 1980s, and so far it is still one of the main issues in recent accounting research. To a certain extent, a company may overcome a temporary financial crisis, keep companies" performance good, and enhance the confidence of investors by implementing earnings management.
Since the earnings management is associated with accounting standards, there are various ways of making earnings management by making use of accounting standards. This thesis examines empirically the impact of the new accounting standards an the behavior of earnings management by the listed companies, and studies whether the impact differs in different industries. If the new accounting standards was set to improve the quality of accounting information in China, the new standards should induce the size of earnings management smaller. This paper used modified Jones model to calculate discretionary accruals. The empirical results show that the size of earnings management gets bigger under the new accounting standards.
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