KCI등재
비정상 감사보수가 실제 이익조정에 미치는 영향 = Effects of Abnormal Audit Fee on Real Earnings Management
저자
박정호 (인천재능대학교)
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2012
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
83-112(30쪽)
KCI 피인용횟수
10
제공처
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This study is aimed at measuring the audit quality of the auditor with real earnings management(REM) as proxies of the audit quality. The purpose of this study is aimed at finding evidence that abnormal audit fee(ABAF) influences REM damaging firm value. The audit fee data for this study were obtained from the audit report on the electronic disclosure system of the Financial Supervisory Service, and all other financial data were retrieved from the Kis-Value and TS-2000. The sample composed of 4,504 firm-year observations is restricted to the elevenyear-period from 1999 to 2009. To upgrade the robustness of this study, the above mentioned regression model was used after the outliers with larger than |3σ| values. To reduce the endogeneity of the model, the 2SLS method were used.
The results of the empirical analysis shows that the association between ABAF and REM is significantly negative and the auditor has an incentive to reduce REM that can lead to lowered audit quality by damaging value of corporation and the ability to produce cash flow from operation. The auditor also has an incentive to reduce REM to avoid the litigation risk from stakeholders through stock price decreases through REM in the long-term, in spite of temporary stock price increases. This study finds a difference between the American and Korean accounting environments concerning-earnings management by showing that the audit quality is improved if the audit client pays auditor higher-than-average audit fee in Korea.
본 연구는 실제 이익조정을 대용치로 사용한 감사인의 감사품질을 측정하는 것이다. 이를 위하여 비정상 감사보수와 실제 이익조정 사이의 관계를 실험한다. 연구의 목적은 비정상 감사보수가 기업의 내재가치를 훼손시키는 실제 이익조정에 영향을 미치는 증거를 찾고자 하는 것이다. 감사보수자료는 금융감독원 전자공시시스템의 감사보고서에서 구했으며, 기타 재무자료는 Kis-Value와 TS-2000에서 구했다. 표본은 1999년부터 2009년까지의 11년간의 자료이며, 4,504 기업-년도의 관측치이다. 연구의 강건성을 확인하기 위하여 |3σ|보다 큰 outlier를 제거한 후의 회귀분석을 시행하며, 내생성을 통제하기 위하여 2SLS법을 사용하였다.
연구 결과 비정상 감사보수와 실제 이익조정과의 관계는 유의한 음(-)의 관계를 나타내는데, 이는 감사인은 장기적으로 실제 이익조정이 기업의 현금흐름 생산 능력을 훼손하고 기업가치를 떨어뜨림으로써 감사품질을 떨어뜨릴 우려가 있다는 점에서, 그리고 실제 이익조정 행위로 인하여 일시적으로 주가가 상승하더라도 장기적으로는 주가가 하락함으로 인한 주주로부터의 소송위험 등을 회피하기 위해 실제 이익조정을 줄일 유인을 갖고 있음을 의미한다. 이 결과는 감사인이 일반적인 수준보다 높은 감사보수를 받을 경우에 감사품질이 높다는 점에서 미국과 다르다는 것을 보여준다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2004-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.23 | 1.23 | 1.14 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.29 | 1.2 | 2.08 | 0.23 |
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