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국가회계기준에 관한 규칙에 따른 기술료 회계처리 사례연구 : 수익인식을 중심으로 = A Case Study on Accounting Treatment for Royalty under Korean National Accounting Standards : Focusing on Revenue Recognition
저자
정남철 ( Nam Chul Jung ) ; 정석우 ( Seok Woo Jeong ) ; 정광화 ( Kwang Hwa Jeong ) 연구자관계분석
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2016
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Korean
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학술저널
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277-304(28쪽)
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본 연구는 정부 출연을 통한 국가연구개발 성과의 활용대가인 기술료 회계처리 인식에 관한 사례를 분석한다. 구체적으로 기술료를 수익으로 인식하는 각 행정부처 및 그 징수 위탁기관의 회계처리 현황을 살펴보고, 현행 기술료 수익인식과 관련된 국가회계기준에 관한 규칙 등 이론적ㆍ제도적 회계처리 근거와 실제 실무 적용상 쟁점을 함께 제시한다. 특히, 각 행정부처별로 기술료 징수를 징수 위탁기관인 전담기관에 위임하고 있는 현재의 기술료 징수구조와 민간 기업 등의 납부절차를 이해하여 기술료 제도와 회계처리 기준간적용에 있어서 보다 유기적인 해석을 도모한다. 본 연구는 체계적인 선행연구가 부족한 국가 주요부처의 거래 사례를 이용, 국가회계기준에 관한 규칙 상 수익인식 사례를 살펴봄으로써 국가 등의 특성을 고려한 수익인식 프로세스의 특수성을 이해할 수 있는 기회를 제공한다. 또한, 수익인식 시기를 결정하고 금액을 측정하는데 있어 적용되는 현행 회계처리기준과, 각 당사자별로 이를 이해하고 적용하는과정을 상술하여 유사한 상황에 직면한 회계실무가와 회계기준 제정기관에 수익을 인식하고 측정하는데 필요한 다양한 고려요소를 재확인할 수 있게 하는 시사점을 제공한다.
더보기This paper analyzes an accounting treatment for royalty given by the government to those organizations whose budgetary needs for research and development(thereafter ``R&D``) are provided by government contribution. In particular, this paper analyzes in detail issues of revenue recognition timing and focuses on each central administrative departments responsible for accounting treatment, consignment institution, responsible for collecting royalty and licensee, responsible for management and supervision of research and development activities. Korean National Accounting Standards are applied for accounting treatment for royalty. There were in-depth discussions about treatment for royalty, because importance and unity of that were showed up by each central government, after incorporating into comprehensiveness of budget of royalty, in 2014. This case examines present condition for treatment for royalty of each central government and consignment institution for collecting royalty which recognize revenue. By doing so, this study suggests academical and institutional grounds for royalty such as Korean National Accounting Standards and practical issues in accounting application. In particular, the study seeks to understand the current collection structure of royalty that each central governments consign collection for royalty to consignment institution for collecting royalty and aims for a systematic interpretation about application between institution for royalty and accounting standards. The summary of this case is as follows. With respect to royalty, the receipt in return for results about national R&D program, central government A and consignment institution B recognized the revenue for royalty amounting to 20 billion won(hypothetical amount) in 2014 when they received that. However, The Board of Audit and Inspection of Korea(thereafter ``BAI``) which is responsible for central government audit, insisted that the revenue for royalty should be recorded when central government A and consignment institution B entered into royalty contract with R&D institution amounting to 140 billion won(hypothetical amount) other than receipt timing. The BAI has the view that criteria for revenue recognition is satisfied when conclusion of contract as for fixed amount royalty, as at this time the earning process is completed by providing government contribution and government A and consignment institution B can reasonably measure the amount for royalty. But government A and consignment institution B argue that the earning process is not completed at contract point but continue throughout agreement of period. In addition, government A and consignment institution B insist that they cannot reasonably measure the amount for royalty because R&D institution has the control about royalty amount and payment timing taking advantage of revenue institution such as reduction, exemption and extension of royalty. Therefore, government A and consignment institution B insist that cash-based revenue recognition method is more appropriate than accrual-based revenue recognition method. This case study review relevant accounting standards such as Korean National Accounting Standards and Korean International Financial Reporting Standards and attempt to apply systematic interpretation about treatment for royalty. Our study makes several contributions to the extant literature. First, under present circumstances lacking systematic prior research, this case provides the opportunity to understand specificity of revenue recognition procedures of nation by analyzing revenue recognition case for royalty under Korean National Accounting Standards. Second, unlike former studies which mainly introduce manipulating technique for revenue, this case make us understand practical issues with regard to implementation of accounting standards itself, by elaborating on difference in interpretation about accounting standards among the interested parties. Third, throughout the discussion about appropriateness of treatment for royalty, researchers and information users could widely understand institutional system for royalty which is unfamiliar for them. Furthermore, this case provides implication to re-check various consideration(for example, the object and constraint condition for accounting) required for revenue recognition with those responsible for accounting treatment in practice and accounting standard legislator by explaining in detail about present accounting standards and application process of that.
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연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2027 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2021-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2015-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2001-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.99 | 0.99 | 1.25 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.35 | 1.43 | 2.629 | 0.29 |
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