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국내 회계서비스산업의 규모 및 범위의 경제 = Scale and Scope Economies in the Korean Accounting Service Industry
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2019
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365-384(20쪽)
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[Purpose]This paper investigates the extents of economies of scale and scope in the Korean accounting service industry.
[Methodology]We collect data from annual reports filed by accounting firms. The sample size for this paper is 117 accounting firms running their business in 2017. We estimate a multi-product translog cost function using Zellner’s seemingly unrelated regression technique and evaluate scale and scope economies using the estimated coefficients of the cost function.
[Findings]First, overall and product-specific economies of scale prevailed in the accounting industry during the sample period. Scale economies specific to AA (Accounting and Audit) or TAX (Tax services) increase as firm’s size increases. However, Scale economies specific to MAS (Management Advisory Services) seem to be unrelated to firm’s size. Accounting firms achieved greater overall scale economies in large firms than small firms, signifying that large firms managed their input resources more efficiently and reduced the costs of providing their services. Second, cost savings can be realized while accounting firms engage in the joint production of AA and TAX. Cost complementarities between AA and MAS, as well as between TAX and MAS did not exist, implying that accounting firms could not reduce total cost by providing each of these services pairs.
[Implications]The findings of this study suggest that accounting firms can achieve a cost advantage by mergers and acquisitions among small and medium-sized firms and it would be better to acquire or merge with other firms specializing in AA and TAX to enjoy scope economies.
[연구목적]본 연구는 국내 회계서비스산업에 규모 및 범위의 경제가 존재하는지를 실증적으로 검정하기 위해 수행되었다.
[연구방법]2017년에 사업을 영위한 회계법인 117개를 표본으로 선정하고, 사업보고서로부터 산출물 및 투입물 가격에 관한 자료를 수집하였다. 산출물은 회계 및 회계감사, 세무서비스, 및 경영자문서비스 수익으로 구분하여 측정하였다. 투입물 가격은 노동가격과 자본가격으로 나누어 측정하였다. 트랜스로그 원가함수를 추정하고, 추정된 원가함수의 회귀계수를 이용하여 규모 및 범위의 경제를 평가하였다.
[연구결과]첫째, 회계법인은 평균적으로 개별 산출물 및 총산출물을 생산하는데 규모의 경제가 있었다. 회계 및 회계감사와 세무서비스 수익은 산출물의 크기가 증가할수록 규모 효율적이었다. 반면에, 경영자문서비스 수익은 산출물 크기에 따른 규모 효율성의 차이가 거의 없었다. 총산출물에 대한 방사형 규모의 경제는 산출물 수준이 클수록 그 효과가 컸다. 이는 산출물 크기가 증가할수록 투입물이 효율적으로 사용되어 규모의 경제가 실현된 것으로 해석될 수 있다. 둘째, 회계 및 회계감사와 세무서비스는 유의한 원가 상보성이 검정되었으며, 두 산출물 간에 범위의 경제가 있는 것으로 확인되었다. 이러한 범위의 경제는 산출물 크기가 증가할수록 비례하여 증가했다.
[연구의 시사점]본 연구의 결과는 국내 회계서비스산업에 규모의 경제가 존재하고, 회계 및 회계감사와 세무서비스 간에 범위의 경제가 있다는 실증적 증거가 될 수 있다. 즉, 회계법인이 인수합병 등을 통해 산출물 규모를 늘리는 것이 원가 효율적이며, 특히 범위의 경제가 있는 회계 및 회계감사와 세무서비스에 특화된 회계법인 간의 결합인 경우에는 원가절감의 이점이 클 것이라는 시사점을 제공한다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-24 | 학술지명변경 | 한글명 : 경영교육논총 -> 경영교육연구 | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보2차) | KCI후보 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.39 | 1.39 | 1.34 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.3 | 1.28 | 1.351 | 0.59 |
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