補助部門費配賦에 관한 考察 : with Emphasis on Matrix Model 매트릭스모델을 中心으로 = A Study on Service Department Cost Allocation
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발행연도
1983
작성언어
Korean
KDC
040.000
자료형태
학술저널
수록면
579-602(24쪽)
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All manufacturing departments can be classified as service department or as operating department. If the sole responsibility of a department is to provide service to other departments within the organization, it can be classified as a service department. Service departments such as personnel and accounting render specialized assistance to other service department, as well as to operating departments that are directly involved in the production process. In conventional accounting systems, service department costs are allocated to the operating departments as charges for the benefits received by the operating departments from the service departments.
The costs of operating service departments ultimately find their way to user departments. The service department cost allocation problem is rather time-worn problem that has received slight attention in traditional accounting test in the past years. In recent times the use of matrix algebra in dealing with this problem has been the subject of serveral papers.
The purpose of this paper is to survey matrix model of service department cost allocation and to examine their economic meaning and implications.
Williams and Griffin (1964) were the first to select this topic as an illustration of the application of matrix algebra to accounting problems. In a subsequent paper Churchill expanded the matrix algebra approach to cost allocation problems. The model presented by williams and Griffin is a matrix formulation of the popular simultaneous equations method of past years. Manes (1965) point out that the aggregate cost of service department after allocation in the William and Griffin model is more than the combined direct cost before allocation. He then recommended the use of another matrix model that had a built in consideration of the reciprocal transfer costs. Minch and Petri (1972) attempted to clarity the difference between W&G's model and Manes' model, and presented a new matrix model.
Which of the three models is better? Kaplan (1973) showed that only W&G's model yields allocations that are consistent with the opportunity costs of providing output from Service departments.
This method is also the only one which is indifferent between treating self-service cost explicitely or allocating soley on the basis of external Service provided. Capettini and Salamon(1977) presented an example of the decision making necessary to determine whether to continue generating a service internally versus acquiring the service externally. The example demonstrates that of the basic data required for a correct solution to this decision problem can be obtained from the information normally presumed to be available when Service department costs are allocated to producing departments by the algebraic (simultaneous equations) method.
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