기타포괄이익의 유용성에 관한 연구 = (A) Study on the Usefulness of Other Comprehensive Income
저자
발행사항
서울 : 서강대학교 대학원, 2003
학위논문사항
학위논문(석사) -- 서강대학교 대학원 , 경영학과(회계학전공) , 2003. 8
발행연도
2003
작성언어
한국어
주제어
KDC
325.9 판사항(4)
DDC
657.48 판사항(19)
발행국(도시)
서울
형태사항
viii, 51p. : 삽도 ; 27cm
일반주기명
참고문헌: p. 49-51
소장기관
재무회계는 회계정보의 이용자가 합리적인 의사결정을 할 수 있도록 유용하고 적정한 정보를 제공하는 것을 목적으로 하는데 최근 세계의 기업 환경은 급격하게 변화함에 따라 회계정보 이용자들이 요구하는 정보의 내용과 범위가 변화하고 있다. 따라서 회계정보이용자에게 유용한 정보 제공이라는 재무회계의 목적을 달성하기 위해서 회계기준의 제정 또는 개정에 대한 국제적인 논의가 활발해지고 있다. 국제적인 논의의 초점이 되는 것이 재무성과의 정의와 보고방법에 대한 논의인데 미국회계기준과 국제회계기준을 살펴보면 포괄이익을 재무성과로 인식하고 재무제표의 본문에 보고하도록 요구하거나 권장하고 있어서 당기업적주의 보다는 포괄주의의 관점을 채택하고 있다는 것을 알 수 있다.
이러한 국제적인 움직임에 따라서 한국회계연구원은 토론서 제 8호 “손익계산서 구조”와 기업회계기준 공개초안 제 2-16호 “재무제표의 작성과 표시”에서 기타포괄이익 및 포괄이익의 개념과 보고방식을 소개하였다. 이에 본 논문은 토론서와 공개초안에서 언급하고 있는 기타포괄이익과 그 항목이 회계정보이용자, 특히 투자자에게 유용한 정보인지 검증하였다.
본 논문에서는 당기와 전기의 현재 재무제표에서 자료를 구할 수 있는 해외사업환산차대와 투자유가증권평가손익의 당기와 전기 변동액을 각각 해외사업환산손익과 투자유가증권평가손익으로 정의하고 해외사업환산손익과 투자유가증권평사손익의 합을 기타포괄이익으로 정의한다. 위의 방법으로 산출한 기타포괄이익의 총계와 세부항목들의 유용성을 주가수준분석을 이용하여 실증 검증한다.
1997년부터 2001년의 5년간을 표본기간으로 하여 기타포괄이익 총계와 기타포괄이익의 항목인 해외사업환산손익과 투자유가증권평가손익을 변수로 주가수준분석을 실시한 결과, 기타포괄이익 총계와 투자유가증권평가손익은 당기순이익이 제공하지 않는 추가적인 정보를 가지고 있다는 것을 확인하였으나 해외사업환산손익의 가치관련성은 확인할 수 없었다. 추가모형에서도 기타포괄이익 총계와 투자유가증권평가손익은 증분의 가치관련성이 있으나 해외사업환산손익은 그렇지 못하였다. 그 이유는 해외사업환산손익이 Ohlson(1999)이 정의한 일시적인 이익의 성격을 가지고 있기 때문일 것이다.
기관투자자나 재무분석가 등의 전문적인 회계지식을 가지고 있는 투자자들과는 달리 일반 투자자들의 경우에는 현재 손익계산서와 대차대조표에서 기타포괄이익과 포괄이익을 추출해 내기 어려움이 있고 그 결과 기타포괄이익과 포괄이익의 공시방법이 일반투자자에게 큰 영향을 미칠 수 있다. 그러므로 투자자들에게 기타포괄이익 총계와 투자유가증권평가손익이 유용한 정보라는 실증분석 결과는 기타포괄이익과 포괄이익의 공시방법에 대한 논의를 활성화할 것으로 기대된다.
Financial accounting provides an useful and relevant information for accounting information users to make a rational decision. With rapid changes in the corporate environment, the contents and scope of information required by users have also been changed. Thus, the establishment and revision of accounting standards are down for active discussion throughout the world in order to meet the needs of accounting information users. International debates focus on the definition of financial performance and reporting methods. The examination of American accounting standards and international accounting standards shows that comprehensive income is recognized as financial performance and is required or encouraged to report on the F/S, which means comprehensive method rather than current performance method is accepted.
According to this international movements, the Korea Accounting Standards Board(KASB) has introduced the concepts and reporting formulas of Comprehensive Income and Other Comprehensive Income on a debate book No. 8 "The Structure of Income Statements" and the Korea Accounting Standards(KAS)'s Exposure Draft No. 2-16 "Preparation and Presentation of Financial Statements". This study verifies empirically if other comprehensive income and its items mentioned in a debate book and a exposure draft provide relevant information to accounting information users, especially to investors.
In this study, translation gains and losses on foreign currency (FC) is defined as the changes in foreign currency translation from previous to current fiscal year, while gains and losses of unrealized holding gains and losses on marketable securities(MKT) is defined as the changes in unrealized holding gains and losses on marketable securities from previous to current fiscal year. Then, other comprehensive income(OCI) is calculated by the sum of FC and MKT. This study tests the usefulness of detailed items and total of other comprehensive income produced by the above mentioned method using price-levels regression.
This paper uses data over the period of 1997-2001. Through the price levels analysis, the aggregate OCI figure and MKT turn out to be more value relevant than net income and provide useful information to investors. However, it's difficult to verify value relevance of FC. In the additional model, aggregate OCI and the change in unrealized holding gains and losses on marketable securities(MKT) provide incremental value relevance, but the change of foreign currency translation (FC) does not. Because FC has the characteristic of transitory earnings defined by Ohlson's(1999).
Unlike investors who have professional knowledge of accounting such as institutional investors and financial analysts, general investors have difficulties in distinguishing OCI and CI in the balance sheets and income statements. Thus, disclosure method of OCI and CI may have a great effect on general investors. Therefore, the empirical result that aggregate comprehensive income as well as gains and losses of unrealized holding gains and losses on marketable securities(MKT) are the useful information which provide more information than net income to investors is expected to activate discussions over the disclosure method of other comprehensive income(OCI) or comprehensive income(CI).
분석정보
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
| 주요 개정내역 | 변경 사유 |
|---|---|
| · 수탁업체 콘소시엄 기관명 및 위탁기간 명시 | · 제6조(개인정보 처리업무의 위탁) 구체화 |
한국교육학술정보원은 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
제1조(개인정보의 처리 목적)
제2조(개인정보의 처리 및 보유 기간)
제3조(처리하는 개인정보의 항목)
제4조(개인정보파일 등록 현황)
제5조(개인정보의 제3자 제공)
제6조(개인정보 처리업무의 위탁)
제7조(개인정보의 파기 절차 및 방법)
제8조(정보주체와 법정대리인의 권리·의무 및 그 행사 방법)
제9조(개인정보의 안전성 확보조치)
제10조(개인정보 자동 수집 장치의 설치·운영 및 거부)
제11조(개인정보 보호책임자)
제12조(개인정보의 열람청구를 접수·처리하는 부서)
제13조(정보주체의 권익침해에 대한 구제방법)
제14조(추가적 이용·제공 판단기준)
제15조(개인정보 처리방침의 변경)
제1조(개인정보의 처리 목적)
제2조(개인정보의 처리 및 보유 기간)
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)
제3조(처리하는 개인정보의 항목)
제4조(개인정보파일 등록 현황)
개인정보파일 검색(privacy.go.kr)| 개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 |
보유기간 | |
|---|---|---|---|---|
| 학술연구정보서비스 이용자 가입정보 | 한국교육학술정보원법 정보추제 동의 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
| 선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 | |||
제5조(개인정보의 제3자 제공)
제6조(개인정보 처리업무의 위탁)
제7조(개인정보의 파기 절차 및 방법)
제8조(정보주체와 법정대리인의 권리·의무 및 그 행사 방법)
제9조(개인정보의 안전성 확보조치)
제10조(개인정보 자동 수집 장치의 설치·운영 및 거부)
제11조(개인정보 보호책임자)
| 구분 | 담당자 | 연락처 |
|---|---|---|
| KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 안재호 |
- 이메일 : jinuk@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0158 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
| KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 송진욱 | |
| RISS 개인정보 보호책임자 | 교육학술데이터본부 정광훈 |
- 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
| RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
제12조(개인정보의 열람청구를 접수·처리하는 부서)
제13조(정보주체의 권익침해에 대한 구제방법)
제14조(추가적인 이용ㆍ제공 판단기준)
제15조(개인정보 처리방침의 변경)
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)