비자발적 회계변경 하에서 Jones 모형의 검정력에 관한 연구 = The Study on the Test Power of Jones Models Under Mandatory Accounting Changes
저자
발행기관
순천향대학교 사회과학연구소(The Research Institute of Social Science Soonchunhyang University)
학술지명
권호사항
발행연도
2011
작성언어
Korean
주제어
KDC
305
자료형태
학술저널
수록면
57-86(30쪽)
제공처
현재 많은 연구에서 이익조정 여부의 검정에 있어 발생액 예측모형을 사용하고 있다. 시계열적 모형으로 개발된 Jones(1991) 모형과 수정 Jones 모형은 기본적으로 발생액의 행태를 파악하여 이를 통해 이익조정 여부를 검증한다. 그러나 이들 모형은 그 한계점이 꾸준히 지적되어 왔다. 본 연구에서는 그 중에서도 가장 빈번히 사용되고 있는 Jones(1991) 모형과 수정 Jones 모형의 검정 행태를 바탕으로 이들 모형이 이익조정에 대해 일관성 있는 결론을 제시하는 지를 밝히고자 하였다. 또한 이를 통하여 이익조정 연구에 있어서 비자발적 회계변경이라는 사건이 발생액 예측모형의 적용에 있어 중요하게 고려하여야 할 변수임을 제시하고자 한다. 비자발적 회계변경의 경우 일반적으로 이익조정을 목적하지 않고 서로 독립적인 사건인 것으로 전제하고 있다. 비자발적 회계변경이 이익조정과 독립적인 사건이라면 발생액 예측모형을 통해 추정된 재량발생액은 평균적으로 영(0)과 다르지 않아야 할 것이다. 반대로 독립적인 사건이 아니라면 재량발생액의 평균이 통계적으로 영(0)과 다를 수 있다. 본 연구에서는 사건연도를 기준으로 한 산업의 재량발생액을 추정하였다. 그리고 비자발적 회계변경 실시 기업만을 대상으로 하여 같은 방법으로 세 가지 유형의 재량발생액을 추정하였다. 그리고 각 단계에서마다 세 가지 재량발생액의 평균이 통계적으로 영(0)과 다른지 검정하였다. 분석결과에 의하면 비자발적 회계변경은 이익조정과 독립적이라고 할 수 있었다. 즉 사건연도를 기준으로 한 산업의 재량발생액과 비자발적 회계변경을 행한 표본기업들의 평균적 재량발생액이 대부분 통계적으로 영(0)과 다르지 않았다. 이러한 결과에 따르면 이익조정 연구에서 연구자들은 발생액 예측모형을 적용함에 있어 유보적인 입장을 취해야 할 것으로 생각된다. 더불어 발생액 또는 그 이외의 더욱 정교한 이익조정 측정치가 개발되어야 할 것이며 대체적인 이익조정 검증 방법에 대한 연구의 필요도 절실하다.
더보기Researchers use the accrual detecting models to test earnings management. In this paper I will provide evidence of whether the accrual detecting models, especially Jones(1991) model and modified Jones model, present an consistent result for earnings management. Also through this results, I will present the mandatory accounting changes are important event to control accruals for earnings management. Originally the Jones(1991) model and the modified Jones model was developed time-series by detecting characters of accruals. These model test earnings management using characters of accruals. But researchers have pointed the limitation of accruals models. On the other hand, alternative methods has developed to test earnings management using distribution of reported income. In the case of mandatory accounting changes, we assumed independence between earnings management and mandatory accounting changes. If mandatory accounting changes are independent of earnings management, forecasted discretionary accruals should be not different from zero. On the other hand, if these event was not independent, discretionary accruals would be different from zero. In this paper I estimate industrial discretionary accruals in the event period. And I estimate sample firms` discretionary accruals at the same methods. These procedures are needed to test whether discretionary accruals would be not different from zero. According to the results of time-series analysis, the mandatory accounting changes would be independent of earnings management. That is, discretionary accruals in the case of industry and sample firms was not different from zero statistically in the event period. Researchers should be serious to use accrual forecasting models in earnings management research. The time-series models present serious limitations and the cross-sectional models point out researchers should consider mandatory accounting changes in earnings management. Thus, if it was chosen cross-sectional models in detecting earnings management, researchers should consider mandatory accounting changes. Adding to prior explanation, I think it is needed more exquisite measure of earnings management and is needed to develop an alternative methods in detecting earnings management.
더보기분석정보
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)