KCI우수등재
SCOPUS
고객충성제도를 이용한 이익조정 = Earnings Management Using Customer Loyalty Programs
저자
손혁 ( Hyuk Shawn ) ; 정재경 ( Jae Gyung Jung ) ; 이효익 ( Hyo Ik Lee )
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2013
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI우수등재,SCOPUS
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
171-208(38쪽)
제공처
본 연구는 최근 다양한 산업과 기업에서 사용이 증가하고 있는 고객충성제도의 중요성을 파악하고 관련 항목에 대해 이익조정이 실제로 존재하는지를 실증하였다. 이를 위해 본 연구는 먼저 고객충성제도와 관련된 재량적인 순전입액을 추정하는 모형을 개발하고, 고객충성제도 관련 항목에서 재량적 조정이 실제로 존재함을 확인했다. 또한 기업의 이익증감율과 재량적 조정액은 밀접한 관련이 있을 뿐만 아니라 기업의 여러 고유한 특성이 재량적 조정액과 관련성이 있음을 보였다. 특히 회사의 손익발생여부 및 손익의 크기에 따라 재량적 조정액은 다른 동기, 즉 이익유연화 또는 빅 배스로 사용되고 있음을 실증하였다. 또한 추가분석을 통해 기업이 주석에 고객충성제도 전입액과 환입액을 구분하지 않는 이유를 분석한 결과, 재량적 조정액의 크기, 기업규모 및 부채비율, 기업지배구조 등의 요인이 구분공시에 영향을 미치고 있음을 보였다. 본 연구를 통해 고객충성제도의 재량적 조정액의 중요성을 확인하였고, 비록 사소한 계정일 수 있지만 관련 회계처리의 미흡한 공시가 기업과 정보이용자 간 정보불균형을 야기할 뿐만 아니라 이익조정을 일으키는 유인이 될 수 있음을 정보이용자는 인지해야 할 것이다.
더보기The importance of customer loyalty programs (hereafter CLP) is increasing substantially with the expanding implementation of these programs across industries and firms in Korea. This study evaluates the potential earnings management practices in the CLP related accounts. Initially, we have constructed a model that can measure a discretionary provision for CLP. This model helps us to identify discretionary management in CLP accounts, and to examine whether managers attain earnings increase by primarily reversing the reserves from CLP accounts. Our empirical tests indicate that discretionary management of CLP is related to a firm`s earnings growth rate, as well as its several other characteristics including operating cash flow (OCF), corporate governance, and disclosure policy. In particular, discretionary provision of CLP is used for the purpose of either income smoothing or big bath accounting. The earnings management practices vary depending on the profit/loss status of firms and its magnitude.
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