KCI우수등재
SCOPUS
감사계약의 Realization Rate의 결정요인에 관한 연구 = An Empirical Study on the Determinants of Engagement-level Realization Rate
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2017
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI우수등재,SCOPUS
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
39-74(36쪽)
KCI 피인용횟수
3
DOI식별코드
제공처
본 연구는 2014년과 2015년의 한국거래소에 상장된 기업들의 감사계약별 realization rate를 구하여, 피감사회사의 규모와 감사계약구조(초도감사여부 및 감사계속기간), 감사위험요인, 감사인 유형(Big4 대 Non-big4)와 어떠한 관련성이 있는지 검증하였다. 감사계약별 realization rate는 실제감사시간 투입에 대한 표준임률(표준감사보수) 대비 실제감사보수로 산정되기 때문에 표준감사보수가 통제된 상황에서 감사수익성을 확인해볼 수 있다는 장점이 있고, 이는 회계법인의 소속 구성원들의 내부평가를 위한 계량평가지료로 이용되고 있다.
실증분석결과, 피감사기업의 규모가 클수록 realization rate가 높았으며, 초도감사와 realization rate가 유의한 음의 관련성을 보였고 감사계속기간의 경우 유의한 양의 관련성을 보여, 감사인 입장에서 감사계속기간이 증가할수록 수익성이 개선되는 효과가 나타남을 알 수 있었다. 감사위험요인과 realization rate에 대한 분석결과는 유의한 결과를 보이지 않는다. 감사인이 감사위험요인 증가에 따라 감사계약시 감사위험 프리미엄을 부과하여 감사보수를 인상하는 반면, 감사실패 가능성을 억제하기 위해 감사시간 투입을 증가시키는 방식으로 대응하기 때문에 감사원가 역시 늘어나서 realization rate의 증가를 상쇄시키기 때문인 것으로 생각된다. Big4 회계법인이 감사하는 경우 realization rate가 유의하게 높게 나타나서, Big4회계법인은 평균적으로 감사투입원가도 높지만, 감사수익성도 높다는 사실을 확인할 수 있었다.
Realization rate의 분석을 통해 감사보수를 감사자원의 투입과 감사수익성으로 분리해냄으로써 감사보수연구의 범위를 확장할 수 있으며, 이 지표가 회계법인에서 사용하고 있는 내부평가지표이므로 감사담당 회계사들의 경제적 동기가 감사보수 및 감사품질에 어떠한 영향을 미칠 것인지와 감사의 공급자인 회계사들의 행태를 이해하는데 도움을 줄 수 있을 것으로 보인다.
This study analyzes a realization rate(hereafter “RR”) of audit client listed in Korean stock market in 2014 and 2015 and tests whether the RR is associated with the contract structure, audited company size, audit risk factor, and auditor type. An engagement RR, defined as a ratio of actual audit fee to standard fee (actual audit hour times standard audit fee per hour), reveals an engagement level profitability controlling for audit cost.
In empirical tests, we find that the RR tends to be higher when a client is bigger and lower in the initial year of audit contract and then improves as tenure increases.
We find no statistically significant association between audit risk and the RR. We think that while auditor increases audit fee by laying on audit risk premium as audit risk increase, they also increase audit effort to suppress audit failure probability, therefore increasing audit cost set off realization rate improvement effect. Further, we find the RR on Big 4 engagement is significantly higher than that of Non-big 4. Overall, Big 4 retains more profitable engagements while putting more audit effort.
This study contributes to the audit fee literature by disaggregating audit fee into audit effort and audit profitability. Moreover, since the RR is a widely used performance indicator in accounting firms, we are able to investigate how auditors` incentive affects audit fee and audit quality using unique massive data of Korean audit market.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2020 | 평가예정 | 계속평가 신청대상 (등재유지) | |
2015-01-01 | 평가 | 우수등재학술지 선정 (계속평가) | |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2002-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
1999-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.96 | 1.96 | 2.48 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
2.65 | 2.74 | 5.829 | 0.22 |
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