KCI등재
회계의사결정에 있어서의 최신효과와 이의 감소방안에 관한 연구 = Recency Effect and Its Reduction in the Accounting Contexts
저자
이형권 (세명대학교 회계학과)
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2003
작성언어
-KDC
320
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
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수록면
135-166(32쪽)
제공처
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회계감사를 비룻하여 회계의사결정에 사용되는 정보들은 순차적으로 제공되는 것이 일반적이다. 이렇게 순차적으로 제공되는 정보의 순서가 의사결정에 영향을 미치는지를 연구하는것은 중요한 의의가 있다. 순차적 정보 중에서 먼저 제공되는 정보가 신념의 수정에 더 큰 영향을 미치는 것을 초두효과라고 하고 나중에 제공되는 정보가 신념의 수정에 더 큰 영향을 미치는 현상을 최신효과라고 한다. 회계의사결정, 특히 회계감사에서는 정보의 제시가 순차적으로 이루어지기 때문에 최신효과가 나타날 가능성이 크다. 따라서 최신효과가 존재하는 경우에는 이에 따라 감사보고서가 달라지기 때문에 이의 존재유무와 이를 감소시키는 방법을 찾아내는 것은 연구의 가치가 있다 할 것이다. 본 논문에서는 정보처리와 응답모드를 sbs(Step-by-step)와 EoS(End-of-Sequence)로 구분하여 최신효과의 존재여부를 조사하였고 최신효과를 감소시키는 방법(debiasing mechanism)으로는 자기설명의 지시유무로 정하였다. 실험상황은 내부통제제도의 평가, 관리회계의사결정 및 계속기업의 평가를 선정하였다. 연구결과 최신효과는 존재하는 것으로 나타났고 또한 자기설명의 지시가 최신효과를 감소시키는 것으로 나타났다.
더보기Recency Effect and Its Reduction in the Accounting
Financial informations are generally provided sequentially in the accounting contexts. Recency entails that when people evaluate a sequence of contradictory information items(positive and negative) their judgments will be influenced by evidence provided later in the sequence. Judgments should be based on the diagnosticity and not on the evidence order.
This paper examines the recency effect in the accounting contexts and the use of self-explanation to debias recency effect. Recency is found in the accounting contexts(internal control evaluation, managerial decision making and going concern evaluation) and is successfully eliminated by the simple self-explanation technique(by enhancing cognitive effort) that would be very easy to implement in the accounting decision making.
Since biased judgments carry through to the choice of the type of audit report to issue, it is very meaningful to find the debiasing technique in the accounting, especially in auditing.
Future research could examine the various debiasing mechanisms other than self-explanation suggested in this paper.
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