국외 디지털재화 매입에 대한 소비세 과세와 징수방법 및 세수일실액 추계에 관한 연구 = A Study on the Taxation of Consume Tax and Collection Methods on Purchase of Digital Goods from Abroad

국문 초록 (Abstract)

본 논문은 현재 국외로부터의 디지털 재화거래에 대한 소비세가 면제되는 세제를 이용하여 국내매입보다 국외매입을 선호한다는 가정하에서 국외로부터의 디지털 재화의 매입거래가 과세될 경우 현재 면세됨으로써 발생하게 될 세수일실액을 추계해 보고자 한다. 아울러 국제 전자상거래 중에서 특히 B2C와 C2C 거래유형의 디지털 재화의 거래에 초점을 맞추고 동 거래에 수반되는 소비세 과세 전환시 실효성 있는 징수방법에 대해서 검토한다.
검토결과는 다음과 같다. 첫째, 현단계에서는 디지털재화의 시장규모가 다소 한정적으로 추계된 소비세 일실액이 세수에 큰 영향을 줄 정도는 아니다. 그러나 OECD 국가들의 평균 소비세율에 비해 상대적으로 낮은 우리나라의 부가가치세율과 향후 세율의 인상 가능성과 디지털 재화 거래의 계속적인 확대에 비춰볼 때 국외로부터의 디지털 재화에 대한 과세로의 전환이 필요하다고 판단된다. 뿐만 아니라 각 국가별 부가가치세제의 동향과 추진정책이 부가가치세율 인상을 통한 세수확보, 면세 및 영세율 과세대상 축소 등을 통한 과세기반 확보, 부가가치세 행정의 간소화와 조세회피방지 등으로 이러한 국제적 과세방향은 디지털 전자상거래에 대한 과세전환의 필요성을 더해준다.
둘째, OECD에서 제시되는 다양한 징수방법 중 B2C와 C2C 거래의 경우 등록방식 및 정보처리기술에 기초한 방식이 보다 현실적인 징수방법으로 판단된다. 특히 정보처리기술에 기초한 방식은 국제간 협력과 정보처리기술의 발전여부에 그 실현가능성이 달려 있고 등록방식보다도 현실적이고 실현가능성이 높다고 본다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This paper is aim to estimate a leakage of consume tax revenues when is taxed on the purchase of digital goods from abroad under the assumption that consumers prefer abroad transaction to domestic transaction for the shake of tax exemption of consume tax. Besides, with priority given to transaction of B2C and C2C research a effective method of collection for a taxation of consume tax is accompanied to abroad transaction.
The results of research are follows. First, the market size of digital goods is not that large yet. So a estimated leakage of tax revenues is not effect to tax revenues so much. But It is necessary to turn to taxation on digital goods. Because the rate of consume tax and transaction of digital goods expected to increse continuously. In addition, international consume tax trends of many countries are to secure tax revenues through increases consume tax rate, enlarge tax base with decreasing the objects of tax exemption and zero tax rate, simplify tax administration and prevent of tax avoidance.
Second, in case of B2C와 C2C, registration method and information processing technology method of various methods which is proposed in OECD are more realistic one. Specially information processing technology method is resigned to internatioal cooperation and degree of development in information processing technology and more realizable than registration method.

목차 (Table of Contents)

• 〈국문초록〉
• 〈Abstract〉
• Ⅰ. 서론
• Ⅱ. 디지털 재화 거래와 소비세
• Ⅲ. 국내 전자상거래 거래현황과 국외 대지털재화에 대한 소비세 일실액 추계
• Ⅳ. 국외 디지털재화 거래에 대한 소비세 징수방법과 실효성
• Ⅴ. 결론
• 참고문헌