감사인 변경에 따른 재무제표 공시ㆍ표시의 차이분석 : 은행업을 중심으로

국문 초록 (Abstract)

기업의 감사인 변경사유에 대한 연구는 많이 있어 왔다. 그러나 감사인 변경으로 인한 기업의 재무제표 본문이나 주석사항의 공시와 표시에는 어떠한 차이가 있는지에 대한 연구는 거의 없다.
감사인의 감사보고서 본문의 첫 문단에 기업의 재무제표를 적정하게 작성할 책임은 기업의 경영자에게 있다고 선언하고 있다. 그러나 기업의 재무제표 본문과 주석사항을 감사인이 거의 작성해주거나 또는 작성에 중대한 영향력을 행사하고 있다고 알려져 왔다. 그럼에도 불구하고 이러한 사실에 대한 실증적 증거를 제시한 연구는 없다. 본 연구의 목적은 감사인 변경에 따른 재무제표 본문과 주석기재사항 공시와 표시의 차이를 분석함으로써 감사인의 재무제표의 본문과 주석사항을 작성해주거나 작성에 중대한 영향력을 행사하고 있다는 주장에 대한 확실한 증거를 제시하고자 한다.
감사인이 변경된 은행 감사보고서의 재무제표 본문과 주석기재사항 수와 주석기재내용의 차이를 분석함으로써 감사인이 재무제표를 거의 작성해주거나 작성에 중대한 영향력을 행사하고 있다는 것이 파악되었다. 특히 재무제표 작성자인 경영자나 또는 감사인에게 보다 유연성이 많이 주어져 있는 주석사항의 기재차이를 분석함으로써 파악된 이 연구결과는 감사인이 재무제표를 거의 작성해주거나 아니면 작성에 중대한 영향력을 행사하고 있다는 충분한 증거를 제시하고 있다.
이러한 연구결과는 회계정보이용자에게 재무제표의 정보를 이해하고 분석하는데 도움을 줄것이며, 감사인이 재무제표를 감사할 경우에 따를 통일된 지침의 필요성을 고취시킬 것이다. 또한 회계기준제정기관이 재무제표에 기재할 주석사항과 주석기재내용 등을 규정하는데 많은 도움을 줄 것이다.