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대규모기업집단의 외부감사인 선임 특성에 관한 연구 = A Study on the External Auditor Appointment Tendencies of Korean Conglomerates
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2003
작성언어
Korean
주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI등재후보
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
189-214(26쪽)
KCI 피인용횟수
3
제공처
본 연구는 정부의 각종규제를 상대적으로 많이 받고 있으며 한국경제의 중추적 역할을 하는 대규모기업집단을 주요 경제적 요인에 따라 구분하고, 이렇게 구분된 각 대규모집단별로 감사인선임에 어떠한 특성이 있는지를 실증분석하였다. 또한 각 기업집단에 소속되어 있는 개별기업별로 감사인 선임에 어떠한 특성이 있는지를 실증분석 함으로써 우리 나라의 외부감사인 자유선임제하에서의 회계감사수요특성을 연구하는데 공헌하고자 하였다.
본 연구는 공정거래위원회가 1999년 4월 1일을 기준으로 발표한 30대 대규모기업집단과 그 기업집단에 소속된 686개 기업들을 대상으로 하였으며, 기업집단과 그 소속기업의 감사수요특성과 관련된 주요 경제적 요인을 독립변수로 사용하였다. 감사수요특성과 관련된 독립변수로 집단이나 기업의 규모, 주당순자산가치 등으로 측정한 집단이나 기업의 품질, 집단이나 기업의 부채비율, 기업집단의 상장회사비율이나 기업의 상장여부 및 집단이나 기업의 감사의견을 사용하였다. 감사인의 감사공급특성으로는 Big 5 법인과 제휴한 감사인을 유명감사인(brand name model)으로 정의하여 종속변수로 규정하였다.
분석결과 30대 대규모기업집단의 감사인 선임 특성을 가장 잘 설명하는 변수는 기업집단별로는 기업집단품질변수이고 소속기업별로는 규모변수인 것으로 나타났다. 즉, 기업집단의 품질이 우수할수록 높은 감사품질을 제공하는 감사인선임 비중이 높으며, 기업의 규모가 클수록 유명감사인을 선임하고 있다는 것을 알 수 있었다. 특히 IMF경제위기 이후인 1998년과 1999년의 감사인 선임에 있어 소속기업별 규모가설은 강하게 지지되었다. 이는 개별기업을 분석한 기존의 연구결과와 일관된 결과이다. 그러나 그 외의 변수들이 모두 유의하지 않은 결과로 나타난 것은 감사인 선임이 자발적 감사수요이론에서 제시하고 있는 기업특성변수이외의 다른 요인에 의해 영향을 받고 있다는 것을 암시하고 있다.
This study attempts to analyse the demand characteristics for external auditors under the open audit engagement system in Korea. In other words, this study tries to identify whether the top 30 conglomerates tend to appoint quality-differentiated auditors and whether their member companies appoint quality-differentiated auditors based on their demand characteristics.
Based on the results of the study of audit demand hypotheses and conclusions of previous studies, the verifiable hypotheses using independent and dependent variables were fabricated in an auditor appointment model in order to analyse and determine whether such theories were appropriate and relevant to the Korean conglomerates attributes and the member companies attributes. Specifically, this study focused on the top 30 conglomerates and their member companies (686 companies) designated by the Korean Fair Trade Commission as of April 1, 1999. For the analysis of the conglomerate analysis model, independent variables used were leverage ratio, percentage of listed companies within the conglomerate group, auditors opinions, net asset value per share and the size of the conglomerates. For the member company analysis model, the independent variables used were leverage ratio, price-book value ratio(PBR), net asset value per share, classification(listed or not), auditors opinions, and the size of the companies. The Big 5 accounting firms were defined as quality-differentiated auditors, which is a dependent variable.
The result of the study revealed that for the top 30 conglomerates, the most significant variable that explained the quality-differentiated auditor appointment tendency was the conglomerates' quality variable which was defined as net asset value per share. And the most significant variable for member companies was the company size. This result can be interpreted as the higher the quality of a conglomerate, the higher the demand for a quality-differentiated auditor and the larger the size of a company, the higher the demand for a higher quality auditor. This result is consistent with previous studies performed on individual companies. However, since the result for other variables was not significant, it infers that there exist other determinants outside the company's characteristic variables applied in this study.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
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