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COVID-19 시기의 해외종속기업에 대한 현장 감사업무와 감사시간 및 연결재무제표 감사품질 = On-site Audit of Foreign Subsidiaries, Audit Hours and Audit Quality of Consolidated Financial Statement During the COVID-19 Pandemic Period
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2024
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Korean
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KCI등재
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1-34(34쪽)
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본 연구는 COVID-19 팬데믹 시기에 해외종속기업의 보유 개수와 감사시간 및 연결재무제표 감사품질 간의 관련성을 실증적으로 분석한다.
외부감사인은 피감기업과 종속기업 방문, 재고자산 실사입회 등과 같이 주요 감사절차를 현장에서 진행한다. 그러나 COVID-19로 인해 2020 회계연도부터는 해외종속기업의 현장 감사업무가 불가능했을 것이며, 이로 인해 감사시간과 감사품질은 변동했을 것으로 예상된다. 분석 결과, COVID-19 시기에 감사시간은 유의적으로 증가했으나, 이 시기의 해외종속기업 보유 개수와 감사시간 간에 통계적으로 유의한 음(-)의 결과를 보였다. 감사품질의 경우 유의적 관련성이 COVID-19 시기에 없었으나, 해외종속기업이 많을수록 악화되는 것으로 보였다. 일련의 결과들을 종합하면, 팬데믹 시기에 해외종속기업의 현장 감사업무가 사실상 불가능하여 감사시간은 감소하고, 감사품질은 악화된 것으로 추론되었다. 따라서 본 연구는 그룹감사인이 해외종속기업의 현장 감사를 중요한 감사 절차로 인식한다는 점과 이에 따라 감사시간과 감사품질이 변동될 수 있다는 실증적 증거를 제시하였다. 아울러 해외종속기업의 보유 개수를 통해 COVID-19 팬데믹이 감사 실무에 미치는 영향을 파악하고, 전염병이 확산되는 시기에 외부감사인의결과물을 분석하였다. 또한, 본 연구는 현장 감사업무의 효율성을 간접적으로 추론하였는데, 이러한 분석은 각종 비대면 감사절차를 도입하려는 규제당국에게 정책 수립과 결과 예측을 위한 시사점을 제공한다.
We empirically examine the relationships among the number of foreign subsidiaries, audit hours and audit quality of consolidated financial statements when the external audit is affected by COVID-19 pandemic. External auditors usually perform their main tasks in the field (hereafter “on-site audit”), However, external auditors would not have been able to perform on-site audit of foreign subsidiaries during the COVID-19 period. Consequently, we propose that there will be differences in audit hours and audit quality when the number of foreign subsidiaries are higher. We find that audit hours have increased significantly during the COVID-19 pandemic period but there is a statistically significant negative relationship between audit hours and the number of foreign subsidiaries at this time. Moreover, we also find that there is no significant relationship between audit quality and COVID-19 pandemic. However audit quality is comparatively lower when the number of foreign subsidiaries is relatively higher in this period. According to the above results, our results show that audit hours and audit quality have decreased because it was impossible to perform on-site audit for foreign subsidiaries during the pandemic period. We provide empirical evidence that on-site audit of foreign subsidiaries is important for primary auditors and propose that audit hours and audit quality can be also decreased when on-site audit of foreign subsidiaries has decreased. We also analyzed the output of external audit based on practical changes in on-site audit during the COVID-19 pandemic period.
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