KCI등재
연구개발비와 금융비용의 자본화 회계처리와 조세회피 = Capitalization of R&D Cost and Interest Cost and Tax Avoidance
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2011
작성언어
Korean
주제어
KDC
323.05
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
2903-2926(24쪽)
KCI 피인용횟수
6
제공처
본 연구는 기업의 선택적인 연구개발비 및 금융비용의 자본화 회계처리가 조세회피와 어떠한 관련성을 가지는가를 검증함을 목적으로 한다. 연구개발비 및 금융비용에 대한 회계처리는 상당부분 경영자의 자의적인 선택에 따라 이루어질 수 있는 부분이 있기 때문에 이러한 비용에 대한 경영자의 의사결정에 대해서는 다각적인 측면에서 검토해 볼 필요가 있다. 따라서 본 연구에서는 경영자가 연구개발비 및 금융비용을 자본화 혹은 비용화 회계 처리하는 의사결정과 기업의 중요한 비용 중 하나인 조세비용(조세회피)과의 관련성을 검증하였다.
분석 결과 첫째, 연구개발비의 자본화는 조세회피와 유의한 음(-)의 관계를 보였고, 고기술산업보다 저기술산업에서 보다 유의한 음(-)의 관계가 관찰되었다. 둘째, 금융비용 자본화는 조세회피와 유의한 결과가 관찰되지 않았으며, 건설업과 비건설업으로 표본을 구분하여 분석한 결과도 유의한 결과가 관찰되지 않았다.
이러한 결과는 조세비용을 회피하고자 하는 유인이 큰 기업의 경우 연구개발비 및 금융비용을 자본화 회계처리하기 보다는 비용화 할 것이라는 가설 중 연구개발비 자본화와 조세회피와의 관련성은 일치하는 결과이었으나, 금융비용 자본화와 조세회피와의 관련성과는 일치하지 않는 결과였다. 이러한 결과는 법인세법에서 개발비의 자본화에 대해서는 기업회계기준에 의한 회계처리를 인정함으로서 회계기준을 위반하지 않는 범위 안에서 개발비에 대한 자본화가 선택 가능하여 기업의 조세전략의 일환으로 사용될 가능성이 있기 때문인 것으로 판단된다. 반면 회계기준과 법인세법은 자본화 대상 금융비용의 인정범위가 다르며, 그 차이 발생 시 신고조정을 통하여 과세소득을 결정하게 된다. 따라서 기업은 세법상 선택의 여지가 존재하지 않으며, 경영자의 자의적인 선택도 불가능할 것이다. 이러한 이유로 인하여 조세회피추정치와 금융비용 자본화비중은 유의한 관계가 관찰되지 않은 것으로 판단된다.
In this study, we examine the relation between the capitalization of Research and Development(R&D) cost and tax avoidance and we also examine the relation between the capitalization of interest cost and tax avoidance. The capitalization of costs is a controversial accounting issue because of the contention that such capitalization is motivated by incentives to reduce tax cost. Based on a sample of korean listed companies, this paper examines whether companies’ decisions to capitalize costs are affected by tax avoidance motivations.
We find that there is a significant negative relation between the capitalization of Research and Development(R&D) cost and tax avoidance. Especially, such relation show in low-tech industry. The hypothesis that firms capitalize R&D costs in order to reduce the tax cost is supported. But we can’t find that there is a significant relation between the capitalization of Interest cost and tax avoidance. The hypothesis that firms capitalize interest costs in order to reduce the reduce the tax cost is not supported.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2027 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2021-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2015-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-20 | 학회명변경 | 영문명 : Korean Industrial Economics Association -> Korean Industrial Economic Association | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-02-28 | 학술지명변경 | 외국어명 : Review of Business & Economics -> Journal of Industrial Economics and Business | KCI등재 |
2006-06-15 | 학회명변경 | 영문명 : Korean Industrial Economics Association -> Korean Industrial Economic Association | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2003-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.81 | 0.81 | 0.9 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
0.95 | 0.97 | 1.238 | 0.24 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)