KCI우수등재
SCOPUS
내부회계관리제도에 대한 인적자원 투자와 외부감사에 관한 연구: 직급별 감사시간과 감사품질을 중심으로 = The Effect of Human Resource Investment in Internal Control on Rank-specific Audit Hours and Audit Quality
저자
서윤석 ( Yoon Suk Suh ) ; 한종수 ( Jongsoo Han ) ; 신보선 ( Bosun Shin ) ; 안정인 ( Jung In An ) 연구자관계분석
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2018
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI우수등재,SCOPUS
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
81-117(37쪽)
KCI 피인용횟수
7
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본 연구는 내부회계담당인력의 규모에 따른 외부감사인의 대응을 살펴본다. 내부회계담당인력은 기업 내부통제의 효과성을 판단할 수 있는 근거가 될 수 있다. 따라서 본 연구는 2014년 주식회사의 외부감사에 관한 법률의 개정을 통해 공시되기 시작한 외부감사인 직급별 감사시간 자료를 활용하여, 내부회계담당인력 규모에 따라 직급별 감사시간이 차별적으로 투입되는지 살펴본다. 또한 이러한 효율적 감사가 감사품질로 측정한 감사효과성에 미치는 영향도 살펴본다. 실증분석결과, 내부회계담당인력의 규모가 클수록 총 감사시간 및 입증감사를 담당하는 등록 및 수습공인회계사의 감사시간이 유의하게 감소하였다. 반면 내부회계담당인력의 규모와 감사품질은 유의한 관계가 나타나지 않았다. 이를 종합하면, 외부감사인은 감사위험모형에 따라 기업의 통제위험수준에 대응하여 감사시간을 적절히 조정하며, 이러한 효율적 감사로 인해 내부통제위험이 높다 하더라도 달성되는 감사품질은 피감사기업간에 일정하게 나타난 것으로 판단된다. 해당 결과는 Big4 감사인 표본에서만 동일하게 나타나, non-Big4 감사인은 내부회계담당인력의 규모에 따른 적정한 감사시간 투입에 어려움을 겪고 있으며 이에 따라 피감사기업 간 일관된 감사품질이 달성되지 못한 것으로 보인다.
본 연구는 감사시간의 결정요인으로서 내부회계담당인력의 규모를 제시함으로써, 외부감사인이 내부회계담당인력이 수행한 업무를 활용하여 기말 입증감사시의 인력부족 문제를 완화시킬 수 있음을 확인하였다. 또한 외부감사인 직급별 감사시간에 대한 공시자료를 사용하여 내부통제의 효과성을 살펴본 최초의 연구라는 점에서 선행연구들에 비해 결과의 일반화 가능성이 높다. 마지막으로 본 연구의 결과는 국내에서 2013년 도입된 신국제감사기준에서 강조하는 위험중심 접근방법(risk-based audit approach)에 근거한 감사실무가 이루어지고 있음을 보여준다는 점에서 의미가 있다.
This study investigates whether external auditors adjust their year-end audit hours in response to the number of personnel whose tasks are related to internal controls (hereafter, IC personnel), and whether the adjustment affects audit quality. Using rank-specific audit hours which are publicly disclosed in Korea under External Audit Act, we find that the ratio of IC personnel to total number of employees (hereafter, IC personnel ratio) is negatively associated with total audit hours. As for rank-specific audit hours, the IC personnel ratio does not have a significant association with the partner audit hours, but significant negative association with the audit hours of managers and staff auditors who mainly perform substantive tests. These results indicate that auditors can relieve a staff-shortage problem at year-end substantive tests by relying on the tasks performed by IC personnel. We also find that the IC personnel ratio is not significantly associated with audit quality. Taken together, the results suggest that auditors effectively adjust their audit hours in response to the number of IC personnel, and maintain consistent audit quality. Finally, we find these results only in the sample of firms audited by Big4 auditors, It should be noted that this study is the first one that uses publicly disclosed audit hours, in examining the relationship between IC personnel and rank-specific audit hours. We believe that our results are more reliable and generalizable than those of any prior research that used proprietary audit hours in a single audit firm.
더보기분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2020 | 평가예정 | 계속평가 신청대상 (등재유지) | |
2015-01-01 | 평가 | 우수등재학술지 선정 (계속평가) | |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2002-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
1999-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.96 | 1.96 | 2.48 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
2.65 | 2.74 | 5.829 | 0.22 |
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