세원할당 원칙과 지방소득세제의 개편

국문 초록 (Abstract)

이 논문에서는 세원할당 원칙에 근거하여 최근 도입된 지방소득세제의 문제점을 검토하고 세제정상화를 위한 개편방향을 제시한다. 편익원칙을 포함하여 재정분권이론이 제시하는 세원할당 원칙과 함께 지방정부의 재정지출책임 확대에 따라 보다 생산적인 지방세가 필요하다는 최근 견해에 따르면 지방소득세는 편익과의 연계, 풍부한 세원, 안정적 성장 등의 측면에서 주목받고 있다. 하지만 우리나라 지방소득세제는 기존 소득과세 성격의 세목을 통합하여 명칭만 바꾸어 도입한 탓에 제도개선이 이루어지지 못하였다. 소득세분과 관련해서는 누진세율 적용과 납세지 문제가, 그리고 법인세분의 경우는 법인이윤에 대한 지방세 과세의 근거가 불명확하며 비합리적인 안분방식의 문제가 있다. 또한 세원분포의 불공정성과 세수의 불안정성 문제도 지적된다. 지방소득세는 비례세율의 개인소득세가 중심이 되어야 하며, 개인이 가득한 소득을 과표로 삼는다면 정부의 조세정책이 지방재정수입에 미치는 영향을 줄일 수 있다. 법인세분은 국세로 전환하는 대신 기업이 고용하는 생산요소와 기업활동수준을 나타내는 지표 등을 세원으로 삼는 지방사업세로 개편하는 방향을 고려할 필요가 있다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This paper studies the reform of local income tax based on the tax assignment principles. Since individual income is a very productive tax base which is known to be loosely related to the benefits provided by local public service, local individual income tax is considered as a good local tax in both the traditional fiscal federalism theory and new views on tax assignment. However, local income tax in Korea is not yet well-established because it has been founded by simply transforming former residence tax without any revision. Especially, the individual income part of local income tax is blamed for its progressive tax structure and possible mismatch of tax payer’s place of residence and the place where he or she works. The business income part is known to be not an adequate local tax since business income is mainly related to business cycle, the government’s macroeconomic policy, and the firms’ own efforts. In addition, unequal distribution of tax bases and volatility of tax revenue are also important shortcomings of current local income tax. We suggest that current local income tax is required to be reformed to a proportional individual income tax. In addition, we propose a new local business tax imposed on the bases which are more directly related to the benefits from local public service such as the employment of factors and sales.

목차 (Table of Contents)

• 요약
• Ⅰ. 서론
• Ⅱ. 재정분권과 세원할당의 문제
• Ⅲ. 지방소득세제의 평가
• Ⅳ. 지방소득세의 개선 방향
• Ⅴ. 요약 및 결론
• 참고문헌

참고문헌 (Reference)

• 1 김대영, "환경변화에 대응한 지방세제 개편" 한국지방행정연구원 2010
• 2 최병호, "지역경제와 지방세수입의 연계성 분석 : 지방세수입의 소득탄력성 추정을 중심으로" 한국지방행정연구원 24 (24): 235-260, 2010
• 3 주만수, "지방정부의 과세자주권 및 지방세제의 가격기능 강화" 한국재정학회 1 (1): 105-133, 2008
• 4 유태현, "지방소비세의 합리적 도입방안에 관한 연구" 한국지방재정학회 12 (12): 85-119, 2007
• 5 김현아, "지방소비세․지방소득세제 도입여부에 관한 연구" 한국조세연구원 2003
• 6 최병호, "지방소비세 도입의 재원배분 효과 분석" 한국경제연구학회 28 (28): 149-182, 2010
• 7 주만수, "지방소비세 도입의 논리와 한계, 그리고 극복방안" 한국지방행정연구원 23 (23): 133-163, 2009
• 8 송상훈, "지방소득세의 도입의 타당성 및 방안연구" 경기개발연구원 2007
• 9 노근호, "지방소득세․지방소비세의 도입방안과 효과분석" 5 (5): 77-115, 2003
• 10 이재은, "지방소득세 도입의 이론적 근거와 구체적인 도입방안" 2006
• 11 유태현, "지방소득․소비세 도입효과에 관한 연구" 한국지방재정학회 14 (14): 25-64, 2009
• 12 원윤희, "지방세제 개편 방안, In 한국경제선진화를 위한 세제개혁" 한국재정학회 2008
• 13 주만수, "지방세의 누진세율체계와 재정력 격차" 2010
• 14 이재은, "주민세 소득할의 차등적 비례세화의 방향과 과제" 한국지방재정학회 14 (14): 123-171, 2009
• 15 주만수, "정부의 지방소비세(안): 조세인가 혹은 이전재원인가, In CFE Report" 자유기업원 2009
• 16 주만수, "응익성에 따른 지방소비세 재원배분과 소비지표[ Abstract ]" 한국지방재정학회 11 (11): 2006
• 17 Musgrave, R. A., "Who Should Tax, Where and What?, In Tax Assignment in Federal Countries, Center for Research on Federal Financial Relations" Australian National University 1983
• 18 Bird, R. M, "Threading the Fiscal Labyrinth: Some Issues in Fiscal Decentralization" 46 (46): 207-227, 1993
• 19 Musgrave, R. A., "The Theory of Public Finance" McGrow Hill 1959
• 20 McLure, C. E., "The Tax Assignment Problem: Ruminations on How Theory and Practice depends on History" 54 (54): 339-363, 2001
• 21 McLure, C. E, "The Assignment of Revenues and Expenditures in Intergovernmnetal Fiscal Relations" World Bank 2002
• 22 Oates, W. E., "Taxation in Federal System: The Tax Assignment Problem" 1 (1): 35-60, 1996
• 23 Bahl, R. W, "Tax assignment: Does the Practice Match the Theory?" 29 (29): 264-280,
• 24 Bird, R. M., "Tax Assignment Revisited" Institute for International Business, Toronto: University of Toronto 2008
• 25 Bahl, R. W, "Subnational Taxes in Developing Countries: The Way Forward" (Winter) : 1-25, 2008
• 26 Martinez-Vazquez, J., "Revenue Assignment in the Practice of Fiscal Decentralization" Andrew Young School of Policy Studies, Atalanta: Georgia State University 2007
• 27 Bird, R. M., "Rethinking Subnational Taxes: A New Look at Tax Assignment" International Monetary Fund 1998
• 28 Kitchen, H., "Local Taxation in Selected Countries: A Comparative Examination. Paper prepared for CEPRA II Project" AUCC 2003
• 29 Rattso, J, "Local Tax Financing in the Nordic Countries" Nordic Tax Research Council 2005
• 30 Blöchlinger, H, "Less Than You Thought: The Fiscal Autonomy of Sub-central Governments" OECD 43 : 2006
• 31 Bahl, R. W., "Implementation Rules For Fiscal Decentralization, International Center for Public Policy Working Paper Series, at AYSPS, GSU paper9901, International Center for Public Policy, Andrew Young School of Policy Studies" Georgia State University 1999
• 32 Jourard, I, "Fiscal Relations Across Government Levels" OECD 2003
• 33 Ter-Minassian, T, "Fiscal Federalism in Theory and Practice" IMF Fiscal Affairs Dept. 1997
• 34 Oates, W. E., "Fiscal Federalism" Harcourt Brace Javanovich 1972
• 35 Kim, J., "Fiscal Decentralization in Korea" Hitotsubashi University 2004
• 36 Thornton, J., "Fiscal Decentralization and Economic Growth Revisited" 61 (61): 64-70, 2007
• 37 Hettich, W, "Democratic Choice and Taxation: a Theoretical and Empirical Analysis" Cambridge University Press 1999
• 38 Tiebout, C., "A Pure Theory of Local Expenditures" 64 (64): 416-424, 1956
• 39 Liljeblom, E., "4Economic General Report, In Yearbook for Nordic Tax Research 2008" DJOF Publishing Copenhagen 2008