附加價値稅制의 改善策 硏究 = A study on Improvement of Value-Added Tax
저자
金水暎 (檀國大學校 社會科學大 財務行政論)
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
1984
작성언어
Korean
KDC
329.000
자료형태
학술저널
수록면
259-276(18쪽)
제공처
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Intensive study was given to the possibilities and potentialities of the value-added tax as a substitute or partial replacement for the corporate net income tax.
A value-added tax, as the name implies, is based on the value added at each stage of production in manufacturing, distribution, and the service industry. Value added may be measured by all payments to factors of production (except purchases from others subject to the tax) plus profits, or more simply by gross receipts less all purchases subject to the tax.
The value-added tax is a turnover tax with an adjustment for purchases to prevent any tax penalty against companies which are not vertically integrated.
The value-added taxation has been used in France since 1954 and agreement has been reached that it should be universally adopted in European Common Market. Germany has already put it into effect.
One significant feature of the tax is that it falls on all producers in proportion to their use of resources. Since a value-added tax is quite forthrightly an elemeat of cost, it may be rebated on exports under existing international agreements. Furthermore, an equivalent tax can be imposed on imports on an equalizing basis. Such export rebates and countervailing border taxed on imports are regularly used in European countries to their advantage and our disadvantage. To the extent that the United States had a value-added tax-instead of a corporation income tax, Korea could meet international competition more effectively.
A value-added tax has certain problems of its own regarding its coverage and its treatment of loss companies and new ventures. But these are no greater, and in many respects less serious than those which have arisen and been solved in one way or another in speace individual and corporation income texation.
Any new tax presents some unanticipated problem when first adopted. It is the familiar adage that an old tax is the best tax because any change in the tax system tends to upset the established equilibrium and cause friction and hardship until the equilibrium is re-established.
Historically, the general sales taxes ase the turnover taxes, the manufacture's sales tax, the wholesale sales tax, the retail sales tax, and the value-added tax.
In its basic form the turnover tax strikes all transfers for a consideration in the production of goods and services. That is taxation of total transactions or gross sales applicable to all sales of commodities by mannfacturers, wholesalers and retailers.
A value-added tax might be first applied at a rate of one or two percent, to provide additional revenue or as a substitute for a few percentage points of the corporation income tax.
A value-added tax was recommended by the president's council of tax advisers to Korea for the first time and came into effect on guly 1, 1977.
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