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금융기관 지배구조와 이익조정 - 저축은행의 내부감사기능을 중심으로 - = The Effect of Corporate Governance System of Financial Institutions on Earnings Management-Focus on Mutual Savings Bank’s Internal Audit Functions-
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2017
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI등재후보
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학술저널
수록면
61-80(20쪽)
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1
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[Purpose]According to a model of corporate governance put forth by the Institute of Internal Auditors(IIA) the Internal Audit Functions is one of four cornerstones of effective corporate governance, along with the audit committee of the board of directors, executive management, and the external auditor. It is noteworthy that of these four cornerstones, only management and the Internal Audit Functions typically have day-to-day, year-round dealings with the company.
[Methodology]This study examines the effects of the Internal Audit Functions on earnings management of Mutual Savings Banks using the sample of mutual savings banks listed on Financial Service Commission from 2008 to 2014.
[Findings]We find a significant negative relation between Internal Audit Function quality and Discretionary portions of Allowance for Loan Losses. This means the higher quality Internal Audit Functions are associated with lower levels of earnings management and Internal audit Functions perform a significant amount of work that is relevant to their entities’ financial reporting processes.
[Implications]This study has significant implications for expanding the research that has been conducted in relation to governance in external financial reporting by providing new evidence on the internal audit function of savings banks in mitigating managerial opportunistic earnings management.
[연구목적]미국내부감사인회(The Institute of Internal Auditors:IIA)는 기업내의 경영층이 관리업무를 효율적으로 수행하는 데 도움을 주기 위해 내부통제의 적정성과 업무수행의 질을 평가하는 것을 내부감사라고 규정함으로써, 건전하고 양호한 기업지배구조를 위하여 감사위원회, 외부감사인 그리고 경영자와 함께 내부감사기능을 중요한 요소하고 언급하고 있다. 또한 이들 중 오직 경영자와 내부감사기능만이 기업에서 전형적으로 매일매일 행해지고 연중 계속되는 거래에 대한 접근권한을 가지므로 무엇보다 기업지배구조에서 중요한 요소임을 강조하고 있다.
[연구방법]보다 높은 질의 내부감사기능은 상시적인 모니터링을 통하여 외부재무보고의 질에 보다 큰 투명성을 제공하고 외부감사와 유사한 기능이 연중에 이루어져 경영자의 편의 있는 선택을 보다 더 잘 감지하고 이를 제지할 수 있다. 즉, 내부감사기능이 경영자의 공격적인 이익조정행위를 완화시키는 역할을 할 수 있다. 그러나 이러한 제지효과의 정도는 내부감사기능이 효과적으로 작동하는지 여부에 따라 즉, 내부감사기능의 질에 의존할 것으로 예상된다. 본 연구는 저축은행의 내부감사기능이 재무보고의 질에 미치는 영향을 살펴보고자 한다. 즉 실질적으로 내부감사기능이 효과적으로 작동하는지를 조사하고 이들이 이익조정에 미치는 영향을 검증한다.
[연구결과]분석 결과, 효과적인 내부감사기능은 이익조정을 감소시키는 것으로 나타났다. 이것은 내부감사기능이 객관적이고 전문적인 당사자에 의해 효과적으로 작동될 때 기업 내부적으로는 경영자의 행동을 모니터링함으로써 경영자의 기회주의에 입각한 편의를 제한하고, 외부감사인의 감사위험을 낮춤으로써 최종적으로 높은 질의 재무보고를 제공할 수 있다는 근거를 지지하는 결과라 할 수 있다.
[연구의 시사점]본 연구는 경영자의 기회주의적 이익조정을 완화시키는데 있어 저축은행의 내부감사기능에 대한 새로운 증거를 제공함으로서 외부 재무보고에서 지배구조와 관련되어 수행되어오고 있는 연구를 확장하는데 의의가 있다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2023 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (재인증) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
2017-12-01 | 평가 | 등재후보 탈락 (계속평가) | |
2016-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (계속평가) | KCI후보 |
2015-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (계속평가) | KCI후보 |
2013-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (기타) | KCI후보 |
2012-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (기타) | KCI후보 |
2011-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (등재후보2차) | KCI후보 |
2010-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2008-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
2005-08-25 | 학회명변경 | 영문명 : Korea Accounting Information Associon -> Korea Accounting Information Association |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.55 | 0.55 | 0.5 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
0.53 | 0.51 | 0.787 | 0.17 |
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