KCI등재후보
특수관계자 거래 및 이사회의 독립성이 감사보고시차에 미치는 영향
저자
발행기관
연세대학교 경영연구소(THE MANAGEMENT RESEARCH CENTER YONSEI UNIVERSITY)
학술지명
권호사항
발행연도
2014
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI등재후보
자료형태
학술저널
수록면
169-196(28쪽)
KCI 피인용횟수
4
제공처
소장기관
본 연구에서는 특수관계자 거래 및 이사회의 특성이 감사보고시차로 측정한 재무제표의 적시성에 미치는 영향을 검증하고자 하였다. 특수관계자 거래를 통해 특정 기업은 다른 기업에게 영향력을 행사할 수 있기 때문에 특수관계자 거래는 시장논리에 의한 공정한 거래가 아닐 가능성이 높다. 실제로 일부 대기업들은 특수관계자 거래를 이용하여 부당한 이익을 챙겼을 뿐만 아니라 비자금을 조성하기도 하였다. 특수관계자 거래와 관련한 선행연구에서도 기업은 특수관계자 거래를 이용하여 이익조정을 실시하고 조세를 회피하는 것으로 나타났다. 이에 감사인은 특수관계자 거래의 성격을 이해하고 잔액의 적절성을 파악하며 공시의 적절성에 대한 입증절차를 실시할 것이다. 뿐만 아니라 특수관계자 거래가 재무제표에 미치는 부정적인 영향을 파악하기 위해 감사절차를 확대할 것이다.
본 연구에서는 2005년부터 2010년까지 유가증권에 상장되어 있는 기업을 대상으로 특수관계자 총액과 매입 및 매출이 재무제표의 적시성에 미치는 영향을 알아보았다. 실증 분석 결과, 특수관계자 총액이 커질수록 감사보고시차가 길어졌으며 이익을 조정할 수 있는 매출이 매입에 비해 재무제표의 적시성에 부정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 그리고 이사회의 독립성이 높아질수록 특수관계자 거래에 정당성을 부여하게 되어 재무제표의 적시성이 개선되는지 알아보았다. 그러나 예상과 달리 이사회의 독립성이 높아지더라도 특수관계자 거래가 재무제표의 적시성에 미치는 부정적인 영향은 감소하지 않는 것으로 나타났다. 그러나 전체 이사 가운데 사외이사 비율이 과반수 이상인 기업의 특수관계자 거래는 감사보고시차와 유의한 관계가 나타나지 않았지만 과반수 미만인 기업의 감사보고시차는 유의한 양(+)의 관계가 나타났다. 이는 사외이사 비율이 과반수 이상일 경우 특수관계자 거래에 대한 불확실성이 해소되어 감사위험이 증가하지 않지만 사외이사 비율이 과반수 미만일 경우 특수관계자 거래의 공정성에 대해 의문을 갖게 되어 감사인이 감사위험을 높게 설정한 결과이다.
본 연구의 공헌점으로는 감사보고시차의 결정요인으로 특수관계자 거래를 검증하였다는 데에 있다. 그리고 감사위험이 높은 특수관계자 거래에 대해 감사인이 추가적인 노력을 투입한다는 것을 검증함으로써 외부감사가 투자자의 위험을 감소시키는 사회적 기능을 담당하고 있다는 것을 확인할 수 있었다. 마지막으로 사외이사제도의 효과성을 위하여 여러가지 방안이 제시되고 있는데 본 연구를 통하여 사외이사 수를 과반수 이상으로 늘리는 것도 하나의 방안으로 제시할 수 있다.
This study finds the effect of characteristics of related party transaction and independence of board of directors on the timeliness of accounting information measured by audit report lag. Related party transaction could not be a fair transaction because one party can influence another party’s business. In fact, one large company managed earnings and misused funds through related part transaction. Previous research about related party transaction shows that company manipulate earnings and avoid tax through related party transaction. Therefore, auditor who audit company with related party transaction will put much efforts on understanding the characteristics of related party transaction and inspect the disclosure regarding related party transaction whether the content of related party transaction is fair or not.
This study uses KOSPI-listed company for finding the relation between related party transaction and timeliness of accounting information from 2005 to 2010. We find that there is a positive relation between amount of transaction and audit report lag. Furthermore, sales rather than purchase through related party transaction is positively related to audit report lag. Because company can manipulate earnings through sales rather than purchase, auditor increase extent of audit works more on sales. In addition, we employ independence of board of directors whether independence of board of directors mitigate the risk of related party transaction. We can not find significant relation between them. However, audit report lag of company with outside directors below majority are positively related to related party transaction. This means that auditors extend their field works to offset the risk of related party transaction of company with below majority rather than above majority.
This study contributes to the research of audit report lag by finding the determinant of audit report lag. In addition, audit reduces risk of investor by exerting more effort on risky works such as related party transaction. Furthermore, we suggest that increasing the number of outside directors above majority is proper way for the effectiveness of outside directors.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2025 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2022-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (계속평가) | KCI등재 |
2021-12-01 | 평가 | 등재후보로 하락 (재인증) | KCI후보 |
2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2015-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (계속평가) | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 유지 (기타) | KCI후보 |
2012-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보1차) | KCI후보 |
2010-06-30 | 학회명변경 | 영문명 : Yonsei Management Research Center -> Yonsei Business Research Institute | KCI후보 |
2010-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.4 | 1.4 | 1.2 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.03 | 1.14 | 2.556 | 0 |
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