세무 및 재무 유효세율의 공통성분석 : 세무자료와 재무제표자료의 비교 = An Analysis of Commonality among Alternative Measures of Effective Tax Rates : Using Tax Return and Financial Statement Data

국문 초록 (Abstract)

유효세율은 조세정책연구에서 세제의 공평성을 평가하기 위한 중요한 기준으로 이용되어 왔으며, 세제의 공평성은 유효세율을 이용하여 상대적인 조세부담을 비교하여 측정하여 왔다.
본 연구는 목적은 첫째, 기업의 재무제표 자료와 세무자료를 이용하여 재무제표를 사용한 유효세율과 세무자료를 사용한 유효세율의 특성을 비교한다. 둘째, 본 연구는 대체적인 유효세율 측정치들의 공통성을 분석하였다.
유효세율 측정에 대한 분석결과는 세무유효세율 측정치들이 재무유효세율 측정치에 비해 상대적으로 일관성 있는 분석결과를 제시하고 있어, 유효세율에 대한 선행연구에서 사용되어온 재무유효세율 측정치에 비해 실증적인 함의를 제공하고 있다. 대체적인 유효세율 측정치에 대한 공통성 분석결과는 16가지 대체적인 유효세율간에 유사성과 차이가 나타나고 있으며, 3 가지 요인으로 분류되고 있다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The corporate effective tax rates(ETRs) have been used in tax policy research to evaluate the equity of the corporate income tax system. Equity of the tax system is measured by comparing relative tax burdens using the ETRs.
The purpose of this paper is as follow: First, this paper evaluates the properties of commonly used tax rate measures by directly comparing financial statements to tax return-based tax rates for a matched sample of tax and KIS-FAS data. Second, this paper examines the commonality among alternative measures of ETRs.
The result shows that tax ETRs proxies perform better, and there appears to be empirical value added by the method that goes beyond easily constructed financial ETR measures traditionally used in the ETR literature. In the commonality analysis among alternative measures of ETR, the results suggest the presence of some similarities and differences among these 16 ETRs. There appear to be three distinctive groups of ETRs

목차 (Table of Contents)

• Ⅰ. 서론
• Ⅱ. 이론적 검토
• Ⅲ. 연구설계
• Ⅳ. 분석결과
• Ⅴ. 결론
• 참고문헌
• Abstract