KCI우수등재
SCOPUS
검토논문 : IFRS 도입이 회계의 질에 미친 영향과 경제적 효과: 문헌검토와 미래연구에 대한 제안 = Research Articles : The Effect of IFRS Adoption on Accounting Quality and Economic Consequences: A Literature Review and Suggestions for Future Research
저자
최관 ( Kwan Choi ) ; 박종일 ( Jong Il Park ) ; 최성호 ( Sung Ho Choi )
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2013
작성언어
Korean
주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI우수등재,SCOPUS
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
525-591(67쪽)
제공처
본 연구는 IFRS의 도입과 관련된 선행연구들을 비판적으로 검토하고 앞으로의 연구방향을 제시하였다. 많은 연구들은 IFRS의 도입이 회계의 질에 영향을 주었는지 그리고 도입국에 경제적으로 영향을 주었는지를 연구했다. 선행연구의 주된 연구결과는 회계의 질은 IFRS의 도입 자체보다는 기업이 IFRS를 도입한 유인과 도입국의 강제적 시행조치 그리고 법적·제도적 환경에 더 큰 영향을 받는 것으로 나타났다. 즉 자발적으로 IFRS를 도입한 기업일수록, IFRS의 강제적 시행능력이 있을수록, 그리고 회계인프라가 잘 갖추어질수록 회계의 질은 향상되었다. 그리고 경제적 영향을 살펴본 연구들은 대부분 자본시장참여자들이 IFRS의 도입에 대해서 긍정적으로 평가하여 주식의 유동성이 증가하였으며, 정보환경이 개선되어 해외직접투자의 유입이 활성화되었다는 결과를 보고했다. 우리나라는 2011년부터 IFRS 회계기준이 도입되어 아직 많은 연구가 진행되지는 않았지만, 일부 연구들은 IFRS 도입이 이익의 질에 영향을 준다고 제시했다. 한편, 이전 연구들에서 한계점으로 지적될 수 있는 사항은 표본의 자기선택편의, 연구가설의 논리적 비약, 기업과 국가 특성이 미치는 효과의 통제 문제, 단기적 관점에 치우친 연구결과 제시, 그리고 주로 데이터베이스 자료에만 의존한 분석결과 등이다. 하지만 IFRS의 도입은 기업환경 변화에 매우 중요한 역사적 회계사건이라는 점에서 그 효과성을 보다 명확히 살펴보기 위해서 개선된 방법으로 지속적인 연구가 필요하다. 그리고 우리나라는 새 기준의 도입과 시행에 있어 여러 가지 어려움이 있겠지만, 국제적으로 회계정보의 신뢰성을 제고시키고 기업의 자본비용을 낮추기 위해서 IFRS 수용에 노력을 기울일 필요가 있다.
더보기The objective of this paper is to review the previous studies on the adoption of IFRS (International Financial Reporting Standards) and to suggest future research directions. Two kinds of studies are selected and critically reviewed in this paper. One group of papers investigates whether the adoption of IFRS improves accounting quality and the other group examines whether the application of IFRS incurs the economic consequences. The results of the former group of papers indicate that accounting quality is not significantly affected by the adoption of IFRS itself but by many other factors such as firms` incentives, strength of legal enforcement level, and institutional changes with the adoption of IFRS. The papers on the economic consequences provide evidence that the application of IFRS lead to higher market liquidity, reduced information asymmetry, enhanced information environment, increased capital flows across borders, and lower costs of capital. Although many studies have been done in Europe and U.S., only a few studies begin to investigate the effect of IFRS on the accounting quality and economic consequences in Korea. Limited studies in Korea find that earnings management is reduced and value relevance of accounting numbers increased following the adoption of IFRS. A few conceptual and methodological limitations are found in many IFRS studies such as self-selection bias, logical gap in research hypothesis, lack of controls for the characteristics of firms, short-term perspectives, and heavy reliance on the commercial database. Adopting IFRS is an important avenue going towards globalization of the accounting standards and practice in Korea. We need to devote our effort in complying with IFRS to improve the reliability of accounting information and to lower costs of capital of Korean firms.
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