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개별소비세법상 과세문제 - 조심 2019서2188, 2020.12.1. 결정을 중심으로 - = Taxation Issues of Individual Consumption Tax - An Emphasis on a Tax tribunal 2019se2188 Decision -
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Individual consumption tax is imposed on specific goods, entrance to a specific place, entertainment and business activities in a particular place (Article 1, Paragraph 1 of the Individual Consumption Tax Act). In other words, the individual consumption tax is a consumption tax that is taxed in recognition of the collateral force in the act of taking out or the act of consumption itself, and is expected to be imposed on the business operators and transferred the tax amount to the final consumer. However, unlike the Value Added Tax Act, which has the characteristics of consumption tax, which is scheduled to be transferred to tax burden, systematic studies or literature on individual consumption tax laws are not found in Korea. On the other hand, in practice, a large amount of taxation related to individual consumption tax is often imposed.
The gap between the studies of the researchers in the tax law and tax practice causes unnecessary disputes between taxpayers and the tax authorities. If studies, administrative interpretation, and precedents on individual consumption tax law are organized, the tax authorities can clearly identify whether the exercise of the right to taxation meets the requirements stipulated by the Individual Consumption Tax Act.
First of all, when it comes to whether a product mixed with propane in natural gas is a taxable product under the Individual Consumption Tax Act, it can be seen that such a product are not regulated as taxable goods according to the strict interpretation. On the other hand, it is reasonable to assume that the above product is still in the category of natural gas.
Next, when it comes to whether the act of mixing propane with natural gas constitutes manufacturing activities under the Individual Consumption Tax Act, There is a opinion that mixing other gases other than the gas stipulated in the Individual Consumption Tax Act cannot be regarded as manufacturing activities. On the other hand, as the Supreme Court recognized, There is a view that the same jurisdiction can be applied since the act of mixing different products was viewed as manufacturing activities.
The tax tribunal held five meetings of tax judges in the process of objection to the case, which lasted for about four years and ten months, and ultimately refused to accept the claim of the taxpayer. It is believed that the Tax Tribunal has suspended its decision to the Judiciary, the final judging body of the legal interpretation, taking into account various circumstances related to the tax disposition of this case.
It is hoped that the dispute on the tax disposition of the case, which has various important legal issues in tax legal relations, can be a leading case related to the establishment of the tax liability of individual consumption tax by the Judiciary's in-depth judgment.
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