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감사인 교체 시점에서 감사시장의 집중도가 감사보수에 미치는 영향 = Audit Market Concentration and Auditor Change: The Effect on Audit Fees
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2020
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87-119(33쪽)
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This study investigates the effect of interaction between audit market concentration and voluntary auditor change on audit fees. Regulators worldwide have high concern on the potential detrimental effect of the dominance of a few large auditors, which results in the concentrated audit market structure. They worry that the concentrated market structure may enable auditors to charge excessive fees, while providing low-quality audit service. However, many practitioners do not agree with this view. Studies also suggest that economy of scale occurs at the concentrated audit market, which enables auditors to lower audit costs. Prior studies in Korea document that audit fees drop as audit market concentration increases. We focus on the auditor change because the competition among auditors at the time of the auditor change to attract the new clients is known to be very intense, which frequently results in initial audit fee discount. The intense competition may influence the potential effect of audit market concentration. Empirically, we find that the negative association between audit market concentration and fees is more salient at the initial engagement year of a new auditor. The result suggests that efficiency gains by auditors in the concentrated audit market are passed to clients when the level of competition is intense. Our findings provide interesting policy implications to regulators on the role of audit market concentration.
더보기일부 대형 회계법인들이 시장을 과점하여 감사시장의 집중도가 높다는 것에 대해 세계 각국의 규제기관들은 큰 관심을 가지고 있다. 감사시장의 집중도가 감사인의 행동에 영향을 미칠 수 있기 때문이다. 국내 선행연구에서는 감사시장의 집중도가 높으면 감사보수가 낮다고 보고하였다. 일부 선행연구들에서는 감사인 집중도가 높은 경우 규모의 경제 효과가 발생하여 감사원가가 낮아지므로 감사보수가 하락한다고 해석한다. 본 연구에서는 경쟁이 치열하게 발생하는 감사인 교체 시점을 대상으로 이 관계가 달라지는지 조사하였다.
2006년부터 2016년까지의 국내 자료를 이용하여 분석을 실시하였으며, 감사시장의 집중도는 연도-산업별 허핀달 지수로 측정하였다. 실증분석 결과 감사시장의 집중도가 높은 경우 감사보수가 하락하는데, 이런 현상은 감사인 교체 시점에서 뚜렷하게 관찰되었다. 특히소형 회계법인들 사이에서 감사인 교체가 발생할 때 이런 발견이 더 뚜렷하게 나타났다.
이런 발견은 감사인 교체 시점에 회계법인들 사이의 신규 피감기업을 유치하기 위한 가격경쟁이 치열하게 발생하는데, 경쟁이 높을수록 규모의 경제 효과가 발생할 가능성이 높은감사인 집중도가 높은 산업 분야에서 감사보수가 더 하락한다고 해석할 수 있다. 본 연구의 이런 발견은 최근 규제기관의 감사시장 집중도에 대한 관심에 중요한 시사점을 제공한다는 측면에서 볼 때 중요하다고 할 수 있다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2027 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2021-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2015-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2001-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.99 | 0.99 | 1.25 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.35 | 1.43 | 2.629 | 0.29 |
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