KCI등재
SCOPUS
감사위원회의 효과: 회계오류를 중심으로 = A study on the Effectiveness of Audit Committee: Using Accounting Errors
저자
손성규 ( Sung Kyu Sohn ) ; 최정호 ( Jung Ho Choi ) ; 이은철 ( Eun Chul Lee ) 연구자관계분석
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2004
작성언어
Korean
주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI등재,SCOPUS
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
61-90(30쪽)
KCI 피인용횟수
94
제공처
소장기관
외환위기 이후, 기업의 경영투명성을 높이기 위한 방안으로 감사위원회 제도가 도입되었다. 감사위원회는 특히 회계보고의 투명성 제고를 위해 도입된 장치라고 할 수 있다. 감사위원회와 관련된 선행연구들은 감사위원회가 회계정보 투명성 제고에 긍정적 역할을 한다는 결과들과 감사위원회가 전시효과만을 위해서 형식적으로 운영되고 있다는 부정적 결과들로 나뉘어져 있다. 본 연구는 최근 우리나라 기업들이 운영하고 있는 감사위원회가 적정한 회계정보의 제공에 효과적인지에 대하여 실증적으로 분석하였다. 최근 선행연구들을 통해서 감사위원회제도 도입 자체보다는 그의 구성과 운영이 더 중요하다는 결과들이 제시되고 있다. 이러한 점을 감안하여 본 연구에서는 감사위원회의 특성을 독립성, 전문성 및 활동성으로 측정하여 분석하였다. 선행연구들은 감사위원회의 효과를 측정하기 위해 주로 재량적 발생액을 이용하였다. 그러나 최근 들어 재량적 발생액은 측정오차의 문제가 있다는 주장이 제기되고 있다. 따라서 본 연구는 감사위원회의 효과를 과거의 회계오류를 발견하고 보고했는지 여부로 측정하여 재량적 발생액의 측정오차의 문제를 극복하고자 하였다. 다변량 로짓 모형을 이용한 실증분석 결과, 감사위원회의 설치 여부와 회계오류발견 사이에 관련성이 존재한다는 증거를 찾지 못하였으며, 감사위원회의 특성(독립성, 전문성, 활동성) 중에서는 활동성만 오류발견과 관련이 있는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 외국의 선행연구들과 비교해 볼 때 감사위원회 도입 자체보다는 운영이 중요하다는 점에서 유사하다. 그러나 감사위원회의 특성 중에서 활동성만 유의적인 것으로 나타난 점은 외국의 연구결과와 차이가 있다. 본 연구결과가 갖는 시사점은 제도를 도입하는 것만으로 그 효과가 나타나는 것이 아니라는 점이다. 현재 85퍼센트의 상장기업에서 채택되고 있는 상법상의 감사제도의 대안으로 감사위원회를 도입해야 한다는 주장이 제기되고 있다. 본 연구결과는 그러한 제도 변경에 신중을 기해야 함은 물론, 그와 관련된 제반 문제점을 충분히 검토해야 할 필요성을 제기한다. 본 연구는 감사위원회 제도의 도입만으로는 신뢰성 있는 회계정보 제공이라는 소기의 성과를 달성할 수 없고 제도의 효과적인 운영과 실질적인 역할 부여가 더욱 중요하다는 점을 시사한다.
더보기An audit committee has been introduced to enhance management transparency and reliable financial reporting of Korean listed firms in the wake of the 1997 economic crisis. The prior studies concerning the effectiveness of the audit committee have reported contradictory results. The purpose of this study is to empirically investigate into whether the audit committee recently introduced to Korean firms effectively carries out its monitoring role in the financial reporting. The extant studies have provided empirical evidence that resonable composition and implementation of the audit committee are the important elements for its success. This study investigates the relationship between the characteristics of the audit committee, measured with its independence, proficiency and activity level and the frequency of finding and reporting of the prior period accounting errors of financial statements. The reason why this study uses accounting errors rather than discretionary accruals is that research models to estimate discretionary accruals cannot avoid the measurement error problem and accounting errors have no such measurement error problem. Multi-variate logit models have been established for this study. Whether accounting errors are reported in the financial statements or not is included in the models as a dependent variable. Whether the introduction of the audit committee is introduced or not and the characteristics of the audit committee, independence, proficiency and activities level are included in the models as independent variables. Additionally, some extraneous variables, firm size, leverage, profitability, and auditor change are included as control variables. This study finds that there has been no significant relationship between introduction of the audit committee and frequency of accounting error reported, but frequent meetings of audit committee tend to contribute to deter occurrence of accounting errors. This result is similar to that of prior foreign studies in that implementation of the audit committee, not simply an introduction of it, is more important for its success. The study provides empirical evidence that only the activities level among the characteristics of the audit committee is related to frequent reporting of accounting error, which is different from foreign studies. The empirical findings imply that introduction of an audit committee itself has no effect on reliable financial reporting. There has been some argument that an audit committee should be compulsorily introduced to Korean listed firms as well that have audit director systems regulated by commercial codes. However, this study implies that such change in corporate monitoring systems have no practical validity now and requires more prudent judgement and studies to investigate its feasibility in detail. This study also implies that the reasonable implementation of an audit committee, not simply an introduction of it, is more important for reliable financial reporting.
더보기분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2020 | 평가예정 | 계속평가 신청대상 (등재유지) | |
2015-01-01 | 평가 | 우수등재학술지 선정 (계속평가) | |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2002-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
1999-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.96 | 1.96 | 2.48 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
2.65 | 2.74 | 5.829 | 0.22 |
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