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이익비대칭성과 외부이용자를 위한 CVP 분석 = Earning Asymmetries and CVP Analysis for External Users
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학술지명
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2016
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Korean
주제어
KDC
329
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학술저널
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95-113(19쪽)
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본 연구에서는 Anderson et al.(2003)의 원가비대칭성 모형에 기초하여 이익비대칭성 모형을 제안한 후, 2011년부터 2015년까지 한국거래소에 상장된 총 7,105개(기업-년) 자료를 대상으로 분석한 결과를 기초로 외부이용자들이 CVP 분석을 수행할 경우 다음 세 가지 요인을 고려해야 할 필요가 있다는 것을 제안하였다.
첫째, 외부이용자들이 공개된 재무제표 자료를 이용하여 조업도 변화에 따른 이익의 변화를 추정할 경우, 매출과 이익간의 관계는 공헌이익에 의해서 결정되는 비례적 관계에 있는 것이 아니라 매출 감소 여부에 따라 비대칭적이라는 것이다. 둘째, 매출 감소 여부에 따른 이익비대칭성뿐만 아니라 자산집중도, 종업원집중도, 기업 규모 등과 같은 기업 특성에 따른 조정비용의 차이가 이익에 미치는 영향도 동시에 고려하여 CVP 분석을 하여야 한다는 것이다. 셋째, 매출 증가 혹은 감소에 따른 이익비대칭성 현상과 기업특성에 따른 조정비용의 차이뿐만 아니라 재무회계에서 널리 알려져 있는 조건부 보수주의도 동시에 고려하여야 한다는 것이다.
본 연구에서의 이러한 결과는 외부이용자들이 CVP 분석을 할 경우, 매출 증가 혹은 감소 여부에 따른 이익비대칭성, 이익비대칭성에 영향을 미치는 기업 특성 변수와 조건부 보수주의 등을 고려하지 않으면 외부이용자들의 CVP 분석 결과가 왜곡될 수 있다는 것을 의미한다.
In this paper, we proposed two potential sources of asymmetries in CVP analysis for external users based on the cost asymmetries by Anderson et al.(2003). Then we examined three earning asymmetries using 7,105 firm-years data listed on the Korea Stock Exchange from 2011 to 2015, and showed that three considerations are needed.
First, the relation between sales and earnings is not determined by contribution margin, and is not linear in response of earnings to sales decreases versus increases when external users estimate CVP relation using publicly available financial data.
Second, we should consider in CVP analysis both non-linearities in earnings in case of sales decreases and the difference of resource adjustment costs according to the firm characteristics such as asset intensity, employee intensity, and firm size.
Finally, we showed that we should consider in CVP analysis for external users not only asymmetries in earnings and adjustment costs according to firm characteristics but conditional conservatism in financial accounting.
These results imply that external users’ earning estimates are likely to be distorted, leading to systematic bias in inferences drawn from CVP estimates if we do not consider both asymmetries in earnings, firm characteristics and conditional conservatism.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2019-11-12 | 학회명변경 | 한글명 : 대한회계학회 -> 한국회계정책학회영문명 : KOREAN ACADEMIC SOCIETY OF ACCOUNTING -> Korean Association for Accounting and Policy | KCI등재 |
2018-11-30 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계연구 -> 회계와 정책연구외국어명 : Korean Academic Society of Accounting -> Review of Accounting and Policy Studies | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (계속평가) | KCI등재 |
2016-12-01 | 평가 | 등재후보로 하락 (계속평가) | KCI후보 |
2012-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2007-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.98 | 0.98 | 1.21 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.19 | 1.13 | 2.034 | 0.21 |
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