Firms may conduct tax management likewise earnings management using accounting choices such as recognition, evaluation and allocation. As a result, the differences between book income and tax income will be larger. In this discretionary accounting choices, audit effort with professional skepticism may have influence on tax avoidance likewise on earnings management. As audit effort increases, corporate tax avoidance will decrease. Tax avoidance measure is abnormal book-tax differences, and audit effort measure is abnormal audit hours. These discretionary measures are similar in notion to the Jones (1991) model of discretionary accruals and it is reasonable to match the two abnormal measures. The research hypothesis is the negative association between audit effort and corporate tax avoidance, i.e., between abnormal audit hours and abnormal book-tax differences. By the way, the auditor will focus on positive tax avoidance where accounting income is greater than taxable income. So, we distinguish between positive and negative tax avoidance. We expect negative association between positive abnormal book-tax differences and abnormal audit hours. We do not predict the sign of the association between negative abnormal book-tax differences and abnormal audit hours. We use the truncated regression model with non-negativity or non-positivity of the dependent variable. In such a model with an asymmetry in its distribution, OLS does not yield consistent estimators. We obtain estimators using symmetrically trimmed least squares (STLS) suggested by Powell (1986). The STLS method trims the sample to restore the symmetry of the distribution and yields consistent estimators. The sample consists of 283 listed manufacturing firms in KIS-Value. We use the data for the years 2004-2007. The empirical results support the hypothesis as follows. In the STLS regression of abnormal book-tax differences on abnormal audit hours, positive abnormal book-tax differences show negative association with abnormal audit hours. These results can be interpreted that the auditor focuses on positive tax management and increasing audit effort will be decreasing corporate tax avoidance.
더보기인식, 평가, 배분 등에 대한 회계선택의 상황에서 감사인이 감사노력을 많이 기울여 감사시간을 많이 투입할수록, 기업의 이익조정이 억제되어 발생액 중 재량적 부분이 감소하는 것과 마찬가지로 기업의 조세회피가 억제되어 회계이익과 과세소득 차이 중 재량적 부분이 감소할 것으로 기대된다. 따라서, 감사노력의 측정치인 비정상 감사시간이 조세회피의 측정치인 회계이익과 과세소득의 비정상 차이와 음의 관련성을 갖는다는 연구가설을 제시하고, 다음과 같은 연구 설계로서 연구가설을 실증적으로 밝혔다.
표본기업은 12월 결산기업으로서 2007년 말 현재 한국신용평가정보㈜의 KIS-Value에 있는 283개 제조기업이며, 분석기간은 2004년부터 2007년까지이다.
연구모형과 관련하여 회계이익이 과세소득보다 큰 양의 조세회피에서 감사노력과 조세회피의 음의 관계가 명확히 나타날 가능성이 높을 것으로 예상되어 양의 비정상 회계이익․과세소득 차이와 음의 비정상 차이를 구분한 절단회귀모형을 이용하였다. 모수는 Powell(1986)이 제시한 대칭적인 절단방법을 이용한 STLS로 추정하여 분포의 비대칭으로 인한 추정치의 일관성 문제를 해결하였다.
비정상 감사시간에 대한 비정상 회계이익․과세소득 차이의 STLS 회귀분석 결과, 양의 조세회피 표본 및 비정상 차이가 0에 가까운 소폭의 음의 조세회피 표본에서 계수추정치가 통계적으로 유의한 음의 값을 보였다. 따라서 감사인이 양의 조세회피를 보이는 기업에 대하여 감사노력을 많이 투입할수록 조세회피가 감소한다는 연구가설이 지지되는 것으로 결론내릴 수 있다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2019-11-12 | 학회명변경 | 한글명 : 대한회계학회 -> 한국회계정책학회영문명 : KOREAN ACADEMIC SOCIETY OF ACCOUNTING -> Korean Association for Accounting and Policy | KCI등재 |
2018-11-30 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계연구 -> 회계와 정책연구외국어명 : Korean Academic Society of Accounting -> Review of Accounting and Policy Studies | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (계속평가) | KCI등재 |
2016-12-01 | 평가 | 등재후보로 하락 (계속평가) | KCI후보 |
2012-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2007-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.98 | 0.98 | 1.21 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.19 | 1.13 | 2.034 | 0.21 |
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