會計變更에 관한 諸規定上의 問題點과 그 改善方案 : 韓國의 諸規定을 中心으로 = A Study on the Provisions of the Accounting Changes in Korea
저자
李潤元 (東亞大學校 商經大學)
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
1984
작성언어
Korean
KDC
325.04
자료형태
학술저널
수록면
83-103(21쪽)
제공처
소장기관
Accounting change often incurs the confusion in the decision making of various users, since it tends to reduce the comparability of accounting informations. In Korea acconting rugulations for this purpose are not well established. In case of Japan, statement No 20 of JICPA's auditing committee specifies the preferability of the accounting changes comprehensively and presents the auditing guidelines for accounting changes. And the GAAP and various requlations of fonancial statements ale mentioned in it. Meanwhile, in America, APB Opinion No. 9, No. 20, FASB Statement No. 16. IAS No, 8 shows the concrete guidelines of accounting changes. However, in Korea, even though KICPA Opinion No. 2, No. 9, enforcement rules of income tax law show partial guidelines for the change of depreciation, it is very limited area and it does not give the general instruction of the comprehensive accounting change procedures. Therefore, in the course of accounting practices, accounting functions which means the provisions of useful accounting informations are not well perfomed, since accounting changes often incur various problems. As a result, in order to establish the rational accounting renulations for the accounting changes, followings need to be added and complemented to the current accounting regulations based on the accounting standards for business enterprises.
① Types and definitions of accounting changes with the proper accounting
treatment should be specified in the current Accounting standards for business enterprises.
For Types of accounting changes, there are changes in accounting principle,
changes in accounting estimate, and changes in the reporting entity. A change in accounting principle should be treated by the current approach in principle with the some exception of retroactive approach in special cases. A change in accounting estimates should be treated by prospective approach, while a change in reporting entity should be treated by retroactine approach. Thus the integrated accounting treatment of accounting changes should be specified.
② To prevent firms from abusing the accounting change under the reasonable
pretext, it should be specified that accounting changes are not allowed more
than once in 5 years.
③ To ease the rigidity of periodical restriction, it should be specified to the ASBE that the purpose of accounting change and the differentials incurred by the accounting changes be reported to financial statements as a footnote or as a parenthesis
④ KICPA should reprot the exceptional cases of the reasonable causes.
⑤ Regulations that expand the range of disclosure need to be added to the
principle of consistency in the ASBE. In addition to the consistency of
contents, the consitency of types should be maintained. And amounts
increased or decreased by the accounting changes should be counted and
reproted account by account.
Accounting changes which are not important correctly but possibly can have serious impacts on the future should be disclosed.
⑥ Considering that accounting changes have important impacts on the general
area of financial statements, accounting changes should be reported in general rules rather than the provisions of the prior income.
⑦ KICPA, with the help of KAA, the ministry of finance, and other interest
parties, need to constitute the committe and analyze and evaluate the proper
accounting treatment of accounting changes and other related problems in
reporting the audit opinion.
Regulations of accounting changes should be established in such a way that
they can contribute to the development of accounting.
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