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과세자주권의 확대방안에 관한 연구 = A Study on Enhancing the Autonomous Right to Tax of Local Government
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2007
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349-372(24쪽)
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Local autonomy is the essence of democracy, as well as a prerequisite for grass-roots democracy. For local autonomy to prosper, there is a need for an increased, autonomous local finance. Right to self-finance allows for a local government to deal with its finances under self-administration. It can be inferred then, that the right to self-finance plays an important role for the local government along with the sovereign right to legislative, systematic and administrative power.<BR> Then, the core of right to self-finance can be said to be the "autonomous right to tax": the sovereign right of a local government to place and collect local tax from the residents. Autonomous right to tax, to be more specific, is [the sovereign right of a local government to exercise its right to local tax, being able to set standards of its own on tax items or tax rates]. Therefore, autonomous right to tax is undoubtedly an indispensable tool in achieving the goal of local autonomy. Autonomous right to tax is further stated in articles such as the article 135 of local autonomy law, article 2 and section 1 of article 3 of local tax law.<BR> This paper deals with autonomous right to tax in mainly two parts. First, this paper examines whether a local government, by its own, can form a new tax item according to the municipal ordinance under the current Constitution, the local autonomy law and the local law.<BR> According to the proviso of article 22 of the local autonomy law, it seems unlikable that a local government, by its own, can form a new tax item according to the municipal ordinance. Nevertheless, the local tax law should be revised so that local governments can form new tax items by themselves according to the municipal ordinance in order to exercise their right to self-finance and expand local finances.<BR> Second, regarding tax base or tax rates, which are the main determinant of the volume of a local tax, the current local tax law does not properly assure autonomous right to tax to local governments. But in the long run, the local tax law and any other laws concerned should be amended so that local governments are given as much opportunities as possible to exercise their sovereign rights in the decision making of tax base and tax rate.
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