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표준감사보고서 개선과 회계교육의 회계감사 기대차이 축소 효과 = A Reducing Effect of Standard Audit Report and Accounting Education on the Audit Expectation Gap
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2005
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461-481(21쪽)
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This study examines whether there is any audit expectation gap, and whether improving standard audit reports and accounting education reduce the audit expectation gap. This study applies an experiment to loan officers from big 8 banks in Korea. We use 4 types of standard audit reports for experimental manipulation as a between-subjects variable. The level of accounting education, which is a predetermined independent variable, is classified into three groups. For a dependent variable, we use banker's irrational audit expectation gap.
As a result of research, it is found that there exists some audit expectation gap in Korea. It is also found that improving standard audit reports and accounting education reduce the audit expectation gap. On the other hand, although current standard audit reports have been revised by the amendment of the Standards Rule of Auditing, they did not have much impact on reduction of the audit expectation gap. Therefore, it is requested to improve standard audit reports and to reinforce accounting education.
This study contributes to the followings. First, this study warns that undue responsibilities can be levied to auditors because of the audit expectation gap. Second, since one of the significant independent variable in this study is the level of accounting education, it is highly expected that the results of this study have some influence on accounting education.
회계감사분야에서 기대차이는 ‘감사보고서이용자가 감사의 결과에 대하여 기대하거나 요구하는 것과 감사인들이 합리적으로 수행가능하다고 기대하는 것의 차이’를 의미한다. 본 연구의 목적은 회계감사분야에서 기대차이가 존재하는지 확인하고, 표준감사보고서의 개선과 회계교육이 기대차이를 축소시키는 효과를 분석하는 것이다.
본 연구는 은행의 여신심사역을 대상으로 실험적 연구방법을 사용하였다. 감사보고서의 4가지 유형을 실험적으로 조작하여 집단간 변수로 하였으며, 회계교육수준은 상, 중, 하 3개의 수준으로 측정하였다. 또한 종속변수인 기대차이를 측정하기 위하여 회계감사에 대한 여신심사역의 비합리적 기대를 사용하였다.
연구결과 우리나라에서도 회계감사에 대한 기대차이가 존재하는 것으로 나타났다. 또한 회계감사의 한계점을 강조한 표준감사보고서의 개선과 회계교육이 회계감사분야에서 발생하고 있는 기대차이를 축소시키는 것으로 나타났다. 반면에 회계감사준칙의 개정에 의해 과거 표준감사보고서가 현행 표준감사보고서로 수정되었음에도 불구하고 기대차이를 축소시키는 효과는 없는 것으로 나타났다. 그러므로 기대차이를 축소시키기 위하여 회계감사의 한계점을 강조하는 방향으로 표준감사보고서의 개선과 감사보고서이용자를 대상으로 회계교육 특히 회계감사교육의 강화가 요청된다.
본 연구의 결과가 공헌하는 점은 다음과 같다. 첫째, 최근에 감사인의 책임을 강조하고 있는 상황에서 회계감사에 대한 기대차이를 연구하는 것은 실무적으로 중요한 의미를 지닌다. 둘째, 본 연구를 확장하는 많은 후속 연구를 기대할 수 있다. 예를 들면, 표준감사보고서의 개선과 관련하여 주가반응, 감사인이 피고가 된 소송에서 감사인 책임 한계 범위의 변화 등에 관한 연구가 이루어질 수 있다. 셋째, 본 연구의 결과가 회계교육에 환원될 가능성이다. 왜냐하면 본 연구에서 유의하게 나타난 실험변수 중 하나가 회계교육이기 때문이다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-24 | 학술지명변경 | 한글명 : 경영교육논총 -> 경영교육연구 | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2006-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보2차) | KCI후보 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.39 | 1.39 | 1.34 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.3 | 1.28 | 1.351 | 0.59 |
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