KCI우수등재
SCOPUS
감사인의 실제-계약 시간차이 및 보수차이와 감사품질의 관계: 감사품질의 측정을 위한 새로운 접근 = The Relation between Audit Quality and Actual-Contractual Differences in Audit Hours and Fees: A New Approach to Measuring Audit Quality
저자
박종일 ( Jong Il Park ) ; 선우희연 ( Hee-yeon Sunwoo ) ; 이윤정 ( Yun Jeong Lee )
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2023
작성언어
-주제어
KDC
300
등재정보
KCI우수등재,SCOPUS
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
87-137(51쪽)
제공처
본 연구는 2020년 사업보고서에 공시된 감사시간 및 보수의 계약내용과 실제수행내역 자료를 이용하여 실제-계약 시간차이 및 보수차이가 감사품질을 나타내는 새로운 측정치로 쓰일 수 있는지 재량적 발생액과의 관계를 통해 알아보았다. 이를 위해 한국거래소에 상장된 유가증권 및 코스닥기업을 대상으로 2018년부터 2020년까지 5,375개 기업-연 자료를 분석하였다. 실증결과는 다음과 같다. 첫째, 실제-계약 시간차이가 증가할수록 감사품질이 유의하게 증가하였다. 둘째, 실제-계약 보수차이가 증가할수록 감사품질이 유의하게 증가하였다. 셋째, 실제-계약 시간차이와 보수차이 모두가 증가(감소)한 경우가 그렇지 않은 경우보다 감사품질이 향상(하락)되는 것으로 나타났다. 넷째, 추가분석에 따르면, 실제-계약 보수차이와 감사품질의 양(+)의 관계는 상위직급의 비중이 클 때 강화되는 것으로 나타났다. 이러한 결과들은 실제-계약의 시간차이와 보수차이 모두 감사품질을 나타내는 적절한 대용치의 역할을 한다는 것을 시사해주고 있다. 마지막으로, 실제-계약 보수차이가 있는 원가보상형 계약이 그렇지 않은 고정형 보수계약과 비교하여 감사품질의 제고효과가 더 높게 나타났다. 이는 현행 고정형 보수계약과 달리, 추가보수를 허용하는 원가보상형의 형태가 감사품질 제고의 효과성을 더 높임을 시사한다. 본 연구는 실제-계약 시간차이와 보수차이가 감사품질을 나타내는 새로운 측정치임을 최초로 제안함으로써 학계 및 실무에 기여한다.
더보기From 2020, firms are required to report how the audit hours and fees are predetermined under the audit contracts, allowing information users to compare the actual audit hours and fees with contractual terms. We explore whether the differences between the actual performance and the audit contract (“actual-contractual differences, ACDs”) in audit hours and fees serve as a new measure of audit quality. To this end, we examine whether the ACDs in audit hours and fees are related with other proxy of audit quality, discretionary accruals. With Korean listed firms from 2018 to 2020, our findings are summarized as follows: First, the ACD in audit hours/fees is positively related with the discretionary accruals, respectively. Second, audit quality is higher (lower) when ACDs in audit hours and fees are both positive (negative). Third, we find that the ACD in hourly fees and the involvement of experienced upper-level auditors (quality control reviewer and director) moderate these relations. Collectively, these results suggest that the ACDs in audit hours and audit fees properly represent the audit quality. Finally, we also find that the audit quality is higher under the cost-reimbursement contracts than it is under the fixed fee contracts. We contribute to literature and practice by empirically proving the ACDs identified under the corporate disclosure can be reasonably relied upon when gauging the audit quality, which has not been explicitly observed in the marketplace.
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