KCI등재
감사인의 특성이 잠정이익 수정 정도에 미치는 영향 : 외감법 개정 이후를 중심으로 = The effect of audit characteristics on pre-audit earnings revision after the amendment of the External Audit Act in 2013
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2018
작성언어
-주제어
KDC
329
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
85-122(38쪽)
KCI 피인용횟수
1
DOI식별코드
제공처
소장기관
본 연구는 감사인이 감사과정에서 발견하여 회사의 경영진에게 수정요구하고 회사가 이를 수정한 결과인 잠정이익의 수정정도(revision of preliminary earnings)가 감사인의 특성에 따라 다른지를 조사한다. 잠정이익의 수정정도는 손익구조변경공시를 통하여 공시된 이익정보와 감사받은 재무제표의 이익 수정정도를 의미한다. 이는 회사가 감사받기 위하여 감사인에게 제시한 재무제표(prepared F/S)와 감사받은 재무제표(audited F/S)의 차이로 측정할 수 있는 감사품질의 개념적 정의에 가까운 측정치라고 할 수 있다. 우리나라는 재무제표의 대리작성을 금지하기 위하여 외부감사에 대한 법률(이하 ‘외감법’이라 한다) 을 개정하였다. 2013년 12월에 개정된 외감법에서는 감사받기 전 일정기간 내에, 회사가 감사받을 재무제표를 감사인과 증권선물위원회에 제출하게 하였다. 이는 감사과정에서 어떠한 특징을 가진 감사인 이 수정사항을 더 많이 발견하고 보고하는가를 조사할 수 있는 기회를 제공한다. 따라서 본 연구는 감사인의 특성에 따라 감사품질의 적합한 측정치 중 하나인 잠정이익의 수정정도가 달라지는지를 검증한다. 본 연구에서 감사품질에 영향을 미치는 감사인의 특성으로 감사인의 전문성(Big 4 감사인 여부 및 산업전문감사인 여부), 투입한 감사인력의 구성(accountants composition), 감사인이 투입한 감사시간(audit hour)과 감사보수(audit fee)를 사용한다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 감사인의 전문성과 감사인력의 구성요소는 조정당기순이익으로 측정한 잠정이익의 수정에 유의한 영향을 미치지 않으나, 감사보수 및 감사시간의 투입이 많아질수록 잠정이익에 비하여 당기순이익이 하향조정 된다. 또한, 감사인의 전문성과 감사보수가 잠정이익의 수정 여부에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 추가적으로 당기순이익의 조정유형을 상향조정과 하향 조정으로 나누어 분석한 결과, 감사인의 전문성과 감사인의 구성비율은 당기순이익의 수정 정도에 유의한 영향을 미치지 않으나 감사시간 또는 보수를 많이 투입할수록 당기순이익의 수정이 작아졌다. 이는 감사투입수준이 증가할수록 잠정이익보다 감사받은 재무제표 상 당기순이익을 상향조정 및 하향조정을 억제한다는 것을 의미한다. 마지막으로, 선행연구와 일치하게 재량적 발생액을 감사품질의 대용 치로 사용하여 분석한 결과 big 4 감사인에게 감사받을수록 재량적 발생액이 감소하며 감사보수 및 감사시간의 투입이 많을수록 재량적 발생액이 감소한다. 이는 선행연구와 일치하는 결과이다. 본 연구는 재량적 발생액 대신 잠정이익의 수정정도를 활용하여 감사품질에 대한 연구의 한계를 극복하고자 하였다는데 그 의의가 있으며 이를 바탕으로 더 나은 감사품질 측정에 대한 추후 연구의 필요성을 강조하는데에 그 공헌이 있다.
더보기This study investigates whether the revision of preliminary earnings, which is found by the auditor in the auditing process and requested the company s management to make an revision, differs according to the characteristics of the auditor. Revision of preliminary earnings is defined the difference between earnings from unaudited financial statements and the earnings from audited financial statements. This is more direct measure for audit quality than the measure which is used in previous studies, for example discretional accruals. This study shows whether the degree of revision of the temporary profit, which is one of the appropriate measures of audit quality, differs according to the characteristics of the auditor. In this study, we use the expertise of the auditor, the composition of the audit team, the audit hour and audit fees as the characteristics of components which affect the quality of audits. The results of this study are as follows. The auditor s expertise and the components of the audit team do not have a significant effect on the revision of the provisional profit measured by the adjusted net profit, but the net profit is adjusted down as the amount of the audit fees and audit time increases. In addition, the expertise of the auditor and the audit fees have a significant effect on revision of preliminary earnings. As a result of analyzing the adjustment type of net income by the grouping to upward and downward adjustment, the expertise of the auditor and the composition ratio of the auditor have no significant effect on the revision of the net profit. However, The correction was smaller in case of increasing audit fee or audit hour. This means that as the level of audit input increases, the upward revision and the downward revision of net profit on audited financial statements are more suppressed than the preliminary earnings.
더보기분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)