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회계법인의 재무적 특성이 감사품질에 미치는 영향 = The Effect of Auditor`s Financial Characteristics on Audit Quality
저자
황문호 ( Mun Ho Hwang ) ; 이정엽 ( Jung Youp Lee ) ; 안성희 ( Sunghee Ahn ) 연구자관계분석
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학술지명
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2015
작성언어
Korean
주제어
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KCI등재
자료형태
학술저널
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105-129(25쪽)
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2
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감사품질이 외부감사인의 적격성과 독립성에 의해 결정될 수 있음을 전제하면, 회계법인의 재무적 특성은 이들 적격성과 독립성에 직 간접적인 영향을 미침으로써 결과적으로 감사품질과도 유의한 영향관계를 맺을 것으로 예상된다. 본 연구는 회계법인의 사업보고서로부터 감사품질과 관련성이 높을 것으로 예상되는 재무적 특성변수를 선별한 후, 이들 특성과 감사품질의 관계를 실증적으로 분석하였다. 구체적으로 본 연구는 회계법인의 생산성, 수익성, 재무건전성, 감사매출비중 등이 감사품질에 미치는 영향을 분석하였다. 본 연구는 국내 121개 회계법인이 2004년부터 2010년까지 수행한 7,203기업-연도의 외부감사업무를 대상으로 분석하였으며, 감사품질의 대용치는 피감사기업의 이익 속성을 나타내는 재량적 발생액과 회계오류 여부를 사용하였다. 실증분석 결과, 재무건전성이 낮은 회계법인일수록 감사품질이 낮은 것으로 나타났으며, 매출액에서 감사업무가 차지하는 비중이 높을수록 전반적인 감사품질이 높은 것으로 나타났다. 또한 등록회계사 1인당 매출액이 많을수록 회계사의 업무부담이 가중되어 피감사기업의 재무제표에 오류가 포함될 가능성이 높은 것으로 나타났다. 감사품질을 결정하는 주요 주체는 외부감사인이라는 점에서 회계법인의 특성과 감사품질의 관계를 밝히는 것은 감사연구에서 매우 중요한 분야이다. 본 연구는 회계법인의 규모나 산업전문성 등에 초점을 맞춰왔던 선행연구를 확장하여 회계법인의 재무적 특성과 감사품질의 관계를 분석하였다는 점에서 차별성이 있다. 아울러 감사품질의 제고를 위해서는 회계법인의 재무상태나 수익구조가 모니터링 될 필요성이 있음을 제기하는 본 연구결과는 회계감독기관이나 자본시장의 이해관계자들에게 유용한 시사점을 제공하는 것으로 판단된다.
더보기This paper examines the relation between auditor``s financial characteristics and audit quality. Given that audit quality is jointly determined by auditor competence and independence, auditor's financial characteristics, such as productivity, profitability, financial soundness, and relative importance of audit service, may have an impact on audit quality by directly/indirectly affecting auditor competence and independence. To test the association between auditor``s financial characteristics and audit quality, this paper uses performance matched discretionary accruals(PMDA), and accounting errors(ERROR) as proxies for audit quality. Also we consider productivity, profitability, financial soundness, and relative importance of audit service as a auditor``s financial characteristics. We predict that the higher productivity is, the lower audit quality is.(hypothesis 1) This is based on Choe(2012) reporting that immoderate works of individual CPA cause of low-audit quality. We use the revenue per a CPA as a proxy for productivity. Also, we anticipate that the worse auditor``s profitability and financial soundness are, the lower audit quality is.(hypothesis 2 and 3) Because auditors with poor profitability and financial soundness can tend to discount audit fee for accepting business, this may lead to spend less audit hours than required hours and affect negatively to audit quality. Also they may be exposed to opinion shopping more easily than auditors with good financial soundness. Lastly, we consider the relative importance of audit service. The higher the relative weight of revenue from audit service in audit firm is, the more audit firm may be concerned in audit service in order to prevent the loss of reputation from audit failures.(hypothesis 4) This paper investigates audit quality data of 7,203 firms-years from 2004 to 2010, and the results are as follows. First, the likelihood that errors are included in client firms`` financial statements decreases as auditor's productivity decrease. This means that the immoderate works of individual CPA can induce some mistakes and affect to audit quality negatively. Second, it is observed that the weaker financial soundness of audit firms are, the lower the audit quality is. This implies that auditors with poor financial soundness provide the poor auditing service, because they tend to excessively discount the audit fees and accept business with the purpose of recovering the financial status. Third, audit quality is positively related with relative importance of auditing in auditor``s total revenue. Audit firms with high revenue from audit service are specialized in auditing, so the potential loss from audit failures can be large to them. This result implies that auditors relatively specialized in audit service are more careful of audit quality. Investigating the relation between auditor characteristics and audit quality can be viewed as one of the primary subjects in audit research. Extending the prior studies which mainly focus on the size or the industry expertise as auditor``s characteristics. Our contribution is that we incorporates various financial characteristics of auditors, which are productivity, profitability, financial soundness, and relative importance of audit service. Especially, we find that auditor``s financial soundness and the importance of audit service affect to audit quality. The results that audit firms`` various characteristics should be taken into account for the improvement of audit quality have implications for the supervisory authority for audit firms and market participants.
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2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
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2004-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2001-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.99 | 0.99 | 1.25 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.35 | 1.43 | 2.629 | 0.29 |
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