KCI등재
SCOPUS
이익조정에 대한 재무보고비용과 세금비용의 상충관계에 대한 연구 = A Study on the Trade-Offs between Financial Reporting Costs and Tax Costs in Earnings Management
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2003
작성언어
Korean
주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI등재,SCOPUS
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
1-28(28쪽)
KCI 피인용횟수
24
제공처
소장기관
이익조정(Earnings Management)이란 기업의 경제적 성과에 대해 이해관계를 갖는 사람들의 의사결정에 영향을 미치기 위하여 경영자가 자신의 자의적인 판단을 재무보고에 개입시키는 것을 의미한다. 경영자가 기업가치를 극대화하기 위해 노력한다고 가정할 경우(firm value maximizer) 이익조정은 기업가치 극대화를 위한 경영자의 의사결정으로 나타나는 결과라고 할 수 있다. 그러므로 경영자는 이익조정시 이익조정의 효익과 비용을 동시에 고려하여 그 한계수익과 한계비용이 일치하는 수준에서 이익조정의 수준을 결정할 것이다. 그러나, 지금까지 이익조정에 대한 연구는 주로 이익조정을 발생시키는 유인이 무엇이고 그 유인에 따라 실제로 이익조정이 발생하였는가에 연구의 초점을 맞추어 왔으며 결과적으로 이익조정의 비용에 대해서는 이를 명시적으로 고려하지 못하였다. 이에 대하여 본 연구는 재무보고비용을 이익조정의 유인으로, 세금비용을 이익조정의 비용으로 하는 모형을 수립하고 재무보고비용과 세금비용 사이의 상충관계를 분석하였다. 표본은 1992년부터 1999년까지 12월 결산 상장 제조업을 대상으로 하였다(표본 수 2,407 기업-년). 분석결과 관찰되는 이익조정액은 재무보고비용이라는 유인에 의하여 나타날 뿐만 아니라 세금비용이라는 이익조정의 비용에 의해서도 영향을 받는 것으로 나타났다. 즉, 재무보고비용과 세금비용은 이익조정액의 크기에 대하여 상충관계를 갖는 것으로 확인되었다. 이러한 상충관계는 항상 균형상태에 있는 것이 아니라 법인세율 인하와 같은 외부환경의 변화에 따라 그 균형이 변화하는 것으로 나타났다.
더보기The prior studies on earnings management have focused on the incentives and the accruals of earnings management. However, in the case of assuming managers maximize firm value, the earnings of managers is likely to be equivalent with their efforts to maximize firm values. Therefore, in addition to the prior studies on earnings management, we need to consider the costs induced by this management. If the managers are rational decision makers, they will consider not only the benefits of the earnings management but also the costs of the earnings management and then decide the magnitude of it. However, prior studies on earnings management have dealt only with the benefits of earnings management but haven`t dealt with the costs explicitly. Therefore, to understand the managers` earnings management accurately, we need to consider the costs of the earnings management, as well as the benefits of it. This is equivalent to the Sholes-Wolfson`s paradigm that, in tax planning, to minimize the tax costs, non-tax costs must be necessarily considered. The empirical results are as follows. Assuming that the earnings management is induced by financial reporting costs and its costs are tax costs, managers manage earnings after considering tax costs as well as financial reporting costs. This means that the costs of earnings management, which has never been considered explicitly in prior studies, is related to the earnings management directly and there is an inverse relation between financial reporting costs and tax costs in earnings management. Therefore, we conclude that earnings management is the managers` decision-making based on incentives and costs simultaneously.
더보기분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2020 | 평가예정 | 계속평가 신청대상 (등재유지) | |
2015-01-01 | 평가 | 우수등재학술지 선정 (계속평가) | |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2002-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
1999-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.96 | 1.96 | 2.48 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
2.65 | 2.74 | 5.829 | 0.22 |
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