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장기적 이윤추구성향 기업의 회계투명성 및 미래 경영성과 = The Accounting Transparency and Future Management Performance in Long-Term Profit-Seeking Firms
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2018
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KCI등재후보
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학술저널
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31-56(26쪽)
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본 연구는 장기적 이윤추구성향 기업을 정의하고 장기적 이윤추구성향 기업과 그렇지 않은 기업의 회계투명성 및 미래 경영성과의 차이를 비교하는 것으로 목적으로 하였다.
이러한 연구목적을 달성하기 위해 2006년부터 2015년까지 한국 상장기업의 재무자료를 이용하여 이익수준 및 이익변동의 분포에서의 비연속성(discontinuity)이 발생하는 구간에서 장기적 이윤추구성향 기업을 정의하였다. 구체적으로는 이익수준 차원에서는 적자를 회피해야 할 상황에서 이익상향조정을 시도하지 않는 기업, 이익변동 차원에서는 이익감소를 회피해야 할 상황에서 이익상향조정을 시도하지 않는 기업을 장기적 이윤추구성향 기업으로 정의하였다. 그리고 장기적 이윤추구성향 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 재량적 발생액의 절대값으로 측정한 재무보고의 질, 즉 회계투명성이 우월할 것이라는 가설을 설정하고 이를 실증하였다. 또한 장기적 이윤추구성향 기업이 미래 경영성과 면에서도 상대적으로 우월할 것이라는 가설을 설정하고 이를 검증하였다.
본 연구의 주요 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 회계투명성 비교를 위한 가설검증에서는 이익변동 차원에서만 장기적 이윤추구성향 기업들이 그렇지 않은 기업들에 비해 회계투명성이 우월한 것으로 나타났다. 이익수준 차원에서는 두 기업집단 간 차이가 없는 것으로 나타났다. 둘째, 미래 경영성과 비교를 위한 가설검증에서는 이익변동 차원에서만 장기적 이윤추구성향 기업들의 미래 경영성과가 그렇지 않은 기업에 비해 우월한 것으로 나타났다. 이익수준차원에서는 오히려 장기적 이윤추구성향 기업들의 미래 성과가 상대적으로 하락하는 것으로 나타났다.
본 연구는 장기적 이윤추구성향을 가진 경영자에 초점을 맞추어 해당 기업의 회계투명성과 미래 경영성과를 기타 기업과 비교하였다는 점에서 경영자의 이윤추구성향에 대한 기초적 연구로서의 의의가 있다.
This study aims to define long-term profit-seeking firms and compare those firms with firms not seeking long-term profit in the .accounting transparency and future performance.
To this end, we identified the long-term profit-seeking firms from the discontinuity interval in each of the distributions of earnings and earnings changes using Korean listed companies from 2006 to 2015.
Specifically, We defined following companies as long-term profit-seeking firms respectively : companies that do not attempt to raise their profits in a situation where the deficit should be avoided in terms of earnings, and companies that do not intend to raise earnings in a situation where they should avoid earning reduction in terms of earnings changes. And we first set and empirically tested the hypothesis that the quality of financial reporting measured by the absolute value of discretionary accruals, ie, accounting transparency, is superior to firms not seeking long-term profit. Next we set and tested hypothesis that long-term profit-seeking firms will be relatively superior in terms of future management performance.
The main results of this study are summarized as follows. First, hypothesis testing for accounting transparency comparisons shows that firms with long-term profit-seeking tendencies are superior to those who do not seek long-term profits in terms of earnings changes. But in terms of earnings, there was no difference between the two groups. Second, Hypothesis test for comparison of future management performance shows that future management performance of long-term profit-seeking firms is superior to those who do not seek long-term profits in terms of earnings changes. But in terms of earings, the future performance of companies with long-term profit-seeking tendency is relatively decreased.
This study is meaningful as a basic study on manager's profit-seeking tendency in that it focuses on managers with long-term profit-seeking tendency and compares the accounting transparency and future management performance with other companies.
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