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감사위원회와 외부감사인의 커뮤니케이션이 감사품질에 미치는 영향 : 감사위원회의 특성이 미치는 영향을 중심으로 = The Effect of Communication between Audit Committee and External Auditors on Audit Quality : Focusing on the Characteristics of the Audit Committee
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2024
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Korean
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KCI등재
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1-32(32쪽)
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본 연구에서는 외부감사법에 의해 2018년부터 감사보고서에 공시된 감사위원회와 외부감사인의 커뮤니케이션 횟수 및 방식과 감사품질의 관련성을 알아보고, 감사위원회와 외부감사인의 커뮤니케이션과 감사품질 간의 관계에 감사위원회의 특성(전문성, 독립성, 활동성)과 교육실시횟수가 영향을 주는가를 알아본다.
2018년부터 2021년까지 유가증권시장과 코스닥시장에 상장된 비금융업에 속하는 2,104 기업-연도 자료를 이용하여 실증분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 감사위원회와 외부감사인의 대면 커뮤니케이션이 4회 이상인 경우 감사품질이 향상되었다. 둘째, 감사위원회의 전문성은 감사위원회와 외부감사인의 전체 커뮤니케이션 횟수 및 대면 커뮤니케이션(횟수, 비율)과 감사품질 간의 관련성을 더 강화하는 것으로 나타났다. 셋째, 감사위원회의 독립성은 감사위원회와 외부감사인의 대면 커뮤니케이션 횟수 및 비율과 감사품질 간의 관련성을 더 강화하는 것으로 나타났다. 넷째, 감사위원회의 활동성은 감사위원회와 외부감사인의 커뮤니케이션과 감사품질 간의 관련성에 영향을 주지 않는 것으로 나타났다. 다섯째, 감사위원회의 교육실시횟수는 감사위원회와 외부감사인의 전체 커뮤니케이션 횟수 및 대면 커뮤니케이션(횟수, 비율)과 감사품질 간의 관련성을 더 강화하였다. 본 연구의 결과는 「감사위원회 모범규준」에서 권고한 바와 같이 감사위원회와 외부감사인의 대면 커뮤니케이션이 분기별 1회 이상인 경우에 감사품질이 제고되고, 감사위원회의 전문성과 독립성 및 교육실시횟수가 감사위원회와 외부감사인의 커뮤니케이션과 감사품질 간의 관계에 긍정적인 영향을 주며, 서면보다는 대면 커뮤니케이션이 긍정적인 영향을 준다는 것을 시사하는 결과다.
본 연구는 외부감사인과 감사위원회의 커뮤니케이션 횟수와 방식뿐만 아니라 감사위원회의 특성과 교육실시횟수가 감사품질에 영향을 미치는가를 알아보고, 감사위원회의 특성과 교육실시의 중요성을 확인하였다는 점에서 의의가 있다.
External auditors perform financial audit work to enhance the credibility of financial statements written by a company manager. Audit Committee performs internal audit work with securing fairness and objectivity independently as a system for strengthening internal control before performing a financial audit work of external auditors.
In this study, a connection to audit quality will be verified by using the number and methods of communication between the Audit Committee and external auditors announced to an audit report from 2018 by the act on external audit. Also, it will be verified that whether the connection between the communication of the Audit Committee and external auditors and the audit quality can be strengthened with the characteristics of the audit committee. So, in this study, a positive analysis was performed by using 2,104 company-year data as a sample of companies included in the non-financial industry listed on the stock market and KOSDAQ market from 2018 to 2021.
As a result of the positive analysis, first, if was found that the audit quality improves when the number of face-to-face communication between the Audit Committee and external auditors is more than 4 times. As recommended in the 「Audit Committee Best Practices」, it was found that it is effective to hold regular meetings at least once a quarter to secure enough meeting time and necessary information for performing audit work in operating the Audit Committee. Second, the expertise of the Audit Committee was found to strengthen further the connection between the total number of communication between the Audit Committee and external auditors, the number of face-to-face communications, and the rate of face-to-face communication out of total communications and the audit quality. Third, the independence of the Audit Committee was found to strengthen further the connection between the number of face-to-face communications between the Audit Committee and external auditors, the rate of face-to-face communication out of total communications and the audit quality. Fourth, the activity of the Audit Committee doesn’t seem to have an impact on the connection between the communications between the Audit Committee and external auditors and the audit quality. Fifth, the number of training sessions of the Audit Committee was found to strengthen further the connection between the total number of communications between the Audit Committee and external auditors, the number of face-to-face communications, and the case where face-to-face communication was performed more than one time out of total communication and the audit quality.
This study is significant since it explored whether the characteristics of the Audit Committee strengthen the connection between the communication of external auditors and the Audit Committee and the audit quality by expanding the preceding research. However, a limitation of this study is that there might be a factor not included in the control variables among the factors that have an impact on audit quality.
Key Words : audit committee, external auditor, communication, audit quality.
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