KCI등재
실제이익조정을 이용한 조세회피전략에 관한 연구 = Tax Avoidance Strategy of by using Real Earnings Management
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2016
작성언어
-주제어
KDC
325.9
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
169-204(36쪽)
KCI 피인용횟수
5
DOI식별코드
제공처
소장기관
본 연구는 실제이익조정 모형을 이용하여 기업의 조세회피행태에 대해 살펴보는 것을 목적으로 한다. 구체적으로 재량적발생액과 비교하여, 기업이 실제활동을 통해 이익조정을 실행하는지 알아보고, 아울러 실제이익조정이 조세회피를 측정할 수 있는 대용변수로 사용될 수 있는가를 검증하고자 한다. 이를 위해, 2000년부터 2010년까지 세무조사를 통해 대규모추징세액을 납부한 기업의 세무조사 수검연도를 조세회피기업으로 정의 후, 조세회피 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 재량적발생액 과 실제이익조정이 더 낮은지를 살펴보았다. 본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 조세회피 기업과 그렇지 않은 기업간 재량적발생액의 차이는 없었다. 반면, 조세회피 기업과 그렇지 않은 기업의 실제이익조정을 나타내는 두 변수(RM1, RM2)가 조세회피 기업에서 1% 수준에서 유의적으로 낮게 나타났다. 이는 세무조사를 받은후 거액의 추징세액을 납부한 기업은 실제활동을 통해 이익을 낮추는 조정을 적극적으로 수행하고 있음을 보여주는 결과이다. 아울러, 실제이익조정의 세 항목이 조세회피 기업과 그렇지 않은 기업간 차이가 있는지를 알아보았다. 실증분석결과 조세회피 기업은 비정상적인 재량적비용과 비정상적인 생산원가가 1% 유의수준에서 그렇지 않은 기업에 비해 낮게 나타났다. 반면, 비정상적인 현금흐름은 두 집단간 차이를 발견 할 수 없었다. 즉, 조세회피 기업은 조세를 회피하기 위해 실제이익조정중 비정상적인 재량적비용과 비정상적인 생산원가를 이용하는 것으로 나타났다. 본 연구의 기여도는 다음과 같다. 지금까지의 조세회피를 재량적발생액 모형을 이용하여 매출측면에서만 연구하였다면, 본 연구는 비용에 초점을 맞추어 조세회피전략을 분석했다는 점이다. 또한, 기존 재무회계에서 많이 사용되어 온 실제이익조정이 조세회피의 측정치 변수로 활용 될 수 있음을 시사하여 조세회피 측정치에 대한 이해의 폭을 넓혔다. 이러한 점은 조세회피전략과 이익조정을 연구하는 후속 연구자에게는 많은 시사점을 줄 것으로 기대된다.
더보기The purpose of this study is to examine about enterprise's tax- avoidance behavior by using a model of real earnings management that Roychowdhury(2006) suggested. For this, it defined tax-avoidance enterprise as the year of inspection in tax investigation of enterprise that paid large-scale tax amount collected in tax audit through tax investigation from 2000 to 2010, and then examined whether the discretionary accruals and the real earnings management are lower in tax-avoidance company than its opposite company. The following are the results of empirical analysis in this study. First, there was no difference in discretionary accruals between tax-avoidance company than its opposite company. On the other hand, two variables, which show enterprise's real earnings management between tax-avoidance company than its opposite company, were indicated to be significantly low at the level of 1% in tax-avoidance company. In addition, it examined whether there is difference in three items (abnormal discretionary cost, abnormal cash flow, abnormal production cost) in real earnings management between tax-avoidance company than its opposite company. As a result of empirical analysis, the tax-avoidance company was shown to use abnormal discretionary cost and abnormal production cost out of real earnings management to avoid tax. The contribution level of this study is as follows. It is a point that this study analyzed enterprise's tax-avoidance strategy focusing on costs while having researched so far into tax avoidance only in the sales aspect by using the discretionary accruals model. Also, it suggested the real earnings management, which has been used much in the existing financial accounting, can be utilized as variable of measurement value in tax avoidance.
더보기분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-05-29 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계와 감사 연구 -> 회계ㆍ세무와 감사 연구외국어명 : Accounting & Auditing Research -> Study on Accounting, Taxation & Auditing | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재 1차 FAIL (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-06-02 | 학술지명변경 | 외국어명 : 미등록 -> Accounting & Auditing Research | KCI등재 |
2005-05-29 | 학술지등록 | 한글명 : 회계와 감사 연구외국어명 : 미등록 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2002-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 1.05 | 1.05 | 1.04 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.09 | 1.23 | 2.16 | 0.17 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)