연구개발 및 투자, 제작 관련 세액공제의 실효성 강화 방안에 관한 연구: 이차전지 산업과 영상콘텐츠 산업을 중심으로 = Research on Ways to Strengthen the Effectiveness of Tax Credits Related to Research and Development, Investment, and Production: Focusing on the Secondary Battery Industry and Content Industry

국문 초록 (Abstract)

본 연구에서는 우리나라가 글로벌 경쟁 우위에 있는 반도체와 이차전지, 콘텐츠 산업을 중심으로 연구개발 및 투자, 제작 관련 주요 세액공제에 대해 살펴보았으며, 이러한 과정에서 연구개발 및 투자, 제작 관련 세액공제의 한계를 다음과 같이 정리하였다.
연구개발 및 투자, 제작 관련 세액공제의 공제율은 지속적으로 상향 조정되었으나, 중소기업의 경우에는 세액공제 대상을 관리하고 이를 신청하기가 어려울 뿐만 아니라 결손이 발생하거나 산출세액보다 세액공제 금액이 큰 경우에는 세액공제를 받을 수가 없는 문제가 있다. 다음으로 일반기업의 경우에도 계속된 연구개발 및 투자, 제작으로 인하여 산출세액보다 세액공제 금액이 큰 경우에는 이월공제와는 별개로 당장의 현금 흐름에 도움이 되는 세제상 혜택을 받지 못할 뿐만 아니라 최저한세로 인하여 세액공제율이 상향 조정되더라도 실질적인 혜택을 받지 못할 수도 있다.
이러한 한계점에 대한 검토 결과를 바탕으로 연구개발 및 투자, 제작 관련 세액공제의 실효성 강화 방안을 모색해 보면 다음과 같다.
우선 기존 제도의 활용도를 높이기 위해서는 정부 관련 부처를 중심으로 영세사업자에 대한 세액공제 제도의 소개 및 교육 등을 강화하고, 기업이 원활하게 세액공제를 신청하고 혜택을 받을 수 있도록 사전심사 제도나 컨설팅 제도를 확대할 필요가 있다. 이를 통해 세액공제 제도에 대한 불확실성을 경감시킬 수 있을 것이다. 다음으로 세액공제의 환급 및 양도 제도 도입 방안은 현행 조세법 체계 내에서의 개선 방안으로 해결하지 못하는 기업의 현금 흐름에 실질적인 도움을 줄 수 있다. 특히 해외 주요국의 입법례를 살펴보면, 미국은 첨단제조생산 세액공제를 통하여 세액공제의 직접 환급이나 양도가 가능하도록 입법하였다. 또한 미국과 영국, 프랑스 등 다수의 국가에서는 영상콘텐츠 제작비에 대한 세액공제에 대해서도 환급이나 양도 규정을 마련하고 있다.
세액공제의 환급 제도를 도입함에 있어서는 연구․인력개발비에 대한 세액공제와 통합투자세액공제, 그리고 영상콘텐츠 제작비용에 대한 세액공제를 적용 대상으로 하되, 적용 기간은 기존의 ｢조세특례제한법｣ 상 세액공제 체계를 고려하여 기본적으로 3년 단위로 적용하는 방안이 적절해 보인다.
그리고 세액공제의 양도와 관련된 범위와 적용 기간 등은 기본적으로 세액공제의 환급 제도와 동일한 틀을 유지하면 될 것이다. 또한 세액공제의 환급이나 양도의 전제 조건으로 환급금 또는 양도 대가는 재투자해야 한다는 요건을 설정함으로써 환급금 또는 양도 대가를 재투자와 연계하는 방안을 고려해 볼 수 있는데, 이를 통하여 특정한 세액공제에 한정하여 환급이나 양도가 허용되는 형평성의 문제도 어느 정도 해결할 수 있을 것이다. 한편 구체적인 관리 방안으로는 법인세(또는 소득세) 신고와 관련하여 환급 요건을 충족한 적격 세액공제 금액은 해당 과세연도의 납부된 세금(기납부세액)으로 취급하여 신고서에 반영하되, 일반적인 환급 절차와는 달리 일정 기간 내의 재투자를 전제로 환급하고, 만약 재투자의 요건이 충족되지 않으면 징수하는 형태가 되어야 할 것이다. 끝으로 세액공제의 환급과 양도의 관계에 있어서는 세액공제의 환급을 우선 도입하고, 추후 양도 제도를 도입하여 이 중 하나를 선택할 수 있도록 하는 방안이 적절해 보인다.
본 연 ...

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

In this study, we looked at major tax credits related to research and development, investment, and production, focusing on the semiconductor, secondary battery, and content industries, where Korea has a global competitive advantage. In this process, we examined the limitations of tax credits related to research and development, investment, and production and this is summarized as follows.
The deduction rates for tax credits related to research and development, investment, and production have been continuously adjusted upward, but in the case of small and medium－sized businesses, it is difficult to manage and apply for tax credits, and if a loss occurs or the tax credit amount is larger than the calculated tax amount, there is a problem where the tax credits cannot be claimed. Next, in the case of general companies, if the tax credit amount is larger than the calculated tax amount due to continued research and development, investment, and production, not only will they not receive tax benefits that help with immediate cash flow, regardless of carryover credit, but also due to the minimum tax, they may not receive actual benefits even if the tax credit rate is adjusted upward.
Based on the results of the review of these limitations, ways to strengthen the effectiveness of tax credits related to research and development, investment, and production are as follows.
First, in order to increase the utilization of the existing system, government－related ministries should strengthen the introduction and education of the tax credit system for small business owners, and there is a need to expand a pre－screening system or consulting system so that companies can smoothly apply for tax credits and receive benefits. This will help reduce uncertainty about the tax credit system. Next, the introduction of a tax credit refund and transfer system can provide practical help to companies’ cash flow, which cannot be resolved through improvement measures within the current tax law system. In particular, looking at the legislative examples of major overseas countries, the United States has legislated to enable direct refund or transfer of tax credits through the advanced manufacturing production credit. In addition, many countries, including the United States, the United Kingdom, and France, have established refund or transfer regulations for tax credits for content production costs.
In introducing the tax credit refund system, tax credits for research and human resource development expenses, integrated investment tax credits, and tax credits for content production costs will be applied, but the application period seems appropriate to basically apply it every three years. In addition, it is possible to consider linking the refund or transfer consideration with reinvestment by establishing a requirement that the refund or transfer consideration must be reinvested as a prerequisite for refund or transfer of the tax credit. Specifically, in relation to corporate tax (or income tax) reporting, the qualified tax credit amount that meets the refund requirements is treated as tax paid (prepaid tax amount) for the relevant tax year and reflected in the report. And unlike the general refund procedure, refunds should be made on the premise of reinvestment within a certain period of time, and collection should be made if the requirements for reinvestment are not met. Lastly, in the relationship between tax credit refund and transfer, it seems appropriate to first introduce tax credit refund and then introduce a transfer system and allow one to choose between them.

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