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금융상품의 투자자 관점에서의 회계처리: 복합계약을 중심으로 = A Case Study on Accounting Treatments for Financial Instruments from an Investor’s Perspective: Focusing on Hybrid Contracts
This study illustrates the accounting treatment for hybrid contracts from an investor’s perspective. Hybrid contracts are financial instruments that are issued in the form of traditional financial instruments, such as stocks and bonds, and additionally embed derivatives that may alter the contractual cash flows of the financial instruments. Fully understanding the accounting treatment for hybrid contracts is important for investors because of the complexity of the relevant accounting standards and the effect of accounting treatment on asset management decisions. In accordance with the Korean International Financial Reporting Standards No. 1109 (equivalent to IFRS 9), this study emphasizes the importance of classifying financial instruments into either debt or equity instruments, and illustrates how the classification, together with other details of the contracts. affect the subsequent measurement of the financial assets. In addition, the study presents detailed examples of popular hybrid contracts, i.e., callable bonds and redeemable convertible preferred stocks, and applies the theoretical discussions. Moreover, actual cases of various types of other hybrid contracts, such as convertible bonds, and equity-linked securities, are provided as exercises to help readers better understand the investors’ accounting treatment for financial instruments. This study provides a timely discussion of the new accounting standards from an investors’ perspective and thus contributes to both the literature and practice.
더보기본 연구는 투자자 관점에서 복합계약(hybrid contracts)에 대한 회계처리를 살펴본다. 복합계약은 전통적인 형태의 금융상품에 파생상품이 내재된 금융상품을 말한다. 금융자산에 대해 회계처리하는 방법은 투자자들의 투자 의사결정에 중요한 영향을 미치며, 특히복합계약은 그 복잡성으로 인하여 회계처리 시 오류가 발생할 여지가 많아 복합계약의 회계처리를 정확히 이해하는 것이 중요하다. 본 연구에서는 한국채택국제회계기준 제1109호에 따라 복합계약의 투자자들이 수행해야 할 회계처리와 그 판단 근거를 이론적으로 분석한다. 구체적으로 복합계약의 측정 방법을 결정하기 위한 분류(‘측정을 위한 분류’)가 복합계약의 채무상품 및 지분상품으로의 분류(‘표시를 위한 분류’) 및 기타 계약조건에 따라 달라진다는 것을 설명한다. 이러한 이론적인 논의를 기반으로 실무적으로 종종 활용되는 복합계약의 사례인 콜옵션부채권과 상환전환우선주의 회계처리가 그 구체적인 계약조건에 따라 어떻게 달라지는지 분석한다. 마지막으로 응용사례에서는 전환사채, 영구채 등 다양한복합계약의 사례를 제시하여 독자들이 본문을 통해 습득한 금융상품 투자자의 회계처리를적용해 보는 기회를 제공한다. 본 연구는 새로운 기준서에 따른 복합계약에 대한 회계처리를 투자자의 관점에서 시의적절하게 점검함으로써 학계와 실무계에 기여할 수 있을 것이다.
더보기분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
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2027 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2021-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2018-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2015-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2011-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2007-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2001-07-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.99 | 0.99 | 1.25 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.35 | 1.43 | 2.629 | 0.29 |
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