러시아 조세제도 개혁 연구: 연결납세제도를 중심으로 = A Study on the Reform of the Russian Tax System: Focusing on the Consolidated Tax System

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

Russia introduced a consolidated tax system in 2012 with the goal of fair distribution of income tax, efficient taxation of corporations, and simplification of tax administration. However, in 2019, the Russian government decided to abolish the consolidated tax system on January 1, 2023. This study reviewed Russia's tax system reform and distribution structure, and explored the implementation details and abolition factors of the consolidated tax system. Regarding the abolition of the consolidated tax system, this study specifically analyzed the problem of intensifying tax rate competition between Russian regions and the decrease in federal revenue after the implementation of the system.
The implications of this study are as follows. First, the implementation and abolition of the consolidated tax system shows that Russia has not overcome the problem of regionalism. Second, Russia's case suggests that federal and local government fiscal conditions are not sound enough to undertake long-term tax reform. Finally, Russia's decision to abolish the consolidated tax system could, in the long term, hinder domestic business renewal and limit growth by lowering infrastructure investment and social spending.

국문 초록 (Abstract)

러시아는 소득세의 공정한 배분, 법인에 대한 효율적 과세, 조세 행정의 간소화를 목표로 2012년연결납세제도를 도입하였다. 그러나 지난 2019년, 러시아 정부는 연결납세제도를 2023년 1월 1일부로 폐지하기로 결정했다. 이러한 사안에 주목하여 이 연구는 러시아의 조세제도 개혁과 배분 구조를 검토하고 연결납세제도의 시행 내용과 폐지 요인을 탐색하였다. 연결납세제도 폐지와 관련하여, 제도 시행 이후 심화한 지역 간 세율 경쟁과 연방 세입 감소 문제를 구체적으로 분석하였다. 이 연구의 시사점은 다음과 같다. 첫째 연결납세제도의 시행과 폐지는 러시아가 지역주의 문제를 극복하지못했음을 보여준다. 둘째 러시아의 사례는 연방 정부와 지방 정부의 재정 수준이 장기적인 조세 개혁을 감행할 만큼 건전한 수준이 아니라는 것을 시사한다. 마지막으로 러시아의 연결납세제도 폐지결정은 장기적으로 러시아 국내기업의 쇄신을 저해하고 인프라 투자 및 사회 지출을 낮추어 성장을제한할 수 있다. 이 연구는 그동안 한국에서는 다룬 적 없는 러시아의 연결납세제도에 주목하여 러시아의 조세제도의 특성을 파악하고자 시도했다는 의의가 있다.

참고문헌 (Reference)

• 1 조원호, "현대 러시아 경제" 신아사 2017
• 2 황성필, "연결납세제도의 적용대상 확대 논의 및 과제" 국회입법조사처 (2022) : 2022
• 3 김연화, "연결납세제도의 도입효과에 대한 고찰" 계명대학교 산학연구소 (19) : 2014
• 4 김진수, "연결납세제도의 도입에 관한 연구" 한국조세재정연구원 2002
• 5 최인혁, "연결납세제도에 관한 연구" 한국조세재정연구원 2021
• 6 조원호, "러시아 조세개혁 연구:중앙정부의 지방정부 통제강화를 중심으로" 아태지역연구센터 30 (30): 91-114, 2007
• 7 토머스 레밍턴, "러시아 정치의 이해" 한울아카데미 2014
• 8 조원호, "러시아 연방정부의 조세개혁 연구 - 연방정부와 지방정부의 조세수입 이전을 중심으로 -" 러시아연구소 21 (21): 99-120, 2005
• 9 Конопляник, Андрей Александрович, "Энергия: экономика, техника, экология, 8" 2002
• 10 Росстат Федеральная служба государственной статистики, "Финансы России2022"
• 11 Росстат Федеральная служба государственной статистики, "Финансы России2016"
• 12 Государственной Думой, "Федеральный закон “О финансово-промышленных группах” от 30.11.1995 N 190-ФЗ (последняя редакция)"
• 13 Лютягин, Д. В., "Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики: Серия ЭКОНОМИКА и ПРАВО,–Вып 2" 2018
• 14 "С. Рябухин Институт консолидированной группы налогоплательщиков нужд-ается в совершенствовании"
• 15 Российской Федерации, "Пункт 3 статьи 3 Федерального закона от03.08.2018 N 302-ФЗ (ред. от 02.07.2021) “О внесении измененийв части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации”"
• 16 Российской Федерации, "О Программе развития бюджетного федерализмав Российской Федерации на период до 2005 года, ПостановлениеПравительства РФ от 15.08.2001 N 584"
• 17 Соколов, Б. И, "Налоговые реформы: опыт Китая-выводыдля России" 30 : 324-, 2014
• 18 Мурылев, Синельников, "Налоговая реформа в России: проблемы ирешения" ИЭПП 2003
• 19 Пансков, В. Г, "Налоговая реформа в России: еще длинна дорога...." 6 : 2010
• 20 Российской Федерации, "НК РФ Статья 321.2. Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков, “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)”от 05.08.2000 N 117-ФЗ"
• 21 Российской Федерации, "НК РФ Статья 284. Налоговые ставки, “Налоговыйкодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ"
• 22 Российской Федерации, "НК РФ Статья 25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группыналогоплательщиков, “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)” от 31.07.1998 N 146-ФЗ"
• 23 Российской Федерации, "НК РФ Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)” от 31.07.1998 N 146-ФЗ"
• 24 Российской Федерации, "НК РФ Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ"
• 25 Российской Федерации, "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИЧАСТЬ ВТОРАЯ, 5 августа 2000 года N 117-ФЗ"
• 26 Российской Федерации, "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ, 31 июля 1998 года N 146-ФЗ"
• 27 Российской Федерации, "Консолидированная группа налогоплательщиков, п. 1 ст.25.1 и п.1 ст.25.3 НК РФ"
• 28 Катрич, А. А., "Консолидированная группа налогоплательщиков как субъект налогово-правовых отношений"
• 29 "Заместитель председателя Комитета СФ по бюджету и финансовым рынкамВиталий Шуба проведет «круглый стол» на тему «Итоги примененияинститута консолидированной группы налогоплательщиков за период2012–2017 годов»"
• 30 Российской Федерации, "Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации, от 27.12.1991 N 2118-1"
• 31 "«Ъ»: Чемезов требует снизить НДС до 12%"
• 32 "World Bank Open Data"
• 33 Korytin, A. V., "Why did the Consolidated Taxpayer Group Regime Fail?" 26 (26): 2022
• 34 Kostrykina, N. S., "Why Did the Consolidated Tax Regime Cause Massive Losses in Tax Revenue in Russia?" 6 (6): 2020
• 35 Pogorletskiy, Alexander, "The dynamics of tax system and tax administration development in the Russian Federation" 1 (1): 2015
• 36 Pogorletskiy, Alexander, "The Russian tax reform" 37 (37): 2002
• 37 Alexeev, Michael, "The Oxford handbook of the Russian economy" Oxford University Press 2013
• 38 Leontieva, Jamila, "Tax system of consolidated taxpayers groups in Russia and ways of its improvement" 170 : 01087-, 2018
• 39 Mayburov, Igor A., "Tax reforms and elections in modern Russia" 4 (4): 2018
• 40 Martinez-Vazquez, Jorge, "Tax Reform in Russia" Edward Elgar Publishing 2008
• 41 European Union, "Seventh Council Directive 83/349/EEC of 13 June 1983based on the Article 54 (3) (g) of the Treaty on consolidated accounts"
• 42 Alexeev, Michael, "Russian fiscal federalism: Impact of political and fiscal (de) centralization" CEPR 2013
• 43 Chua, Dale, "Russia Rebounds" International Monetary Fund 2003
• 44 Stepanyan, Vahram, "Reforming tax systems: experience of the Baltics, Russia, and other countries of the former Soviet Union"
• 45 Gorodnichenko, Yuriy, "Myth and reality of flat tax reform: Micro estimates of tax evasion response and welfare effects in Russia" 117 (117): 2009
• 46 "Ministry of Finance of the Russian Federation"
• 47 Lavrov, Aleksei, "Managing Fiscal Decentralization" Routledge 2002
• 48 Blasi, Joseph R., "Kremlin capitalism:Privatizing the Russian economy" ILR Press 1997
• 49 Desai, Raj M., "Fiscal federalism in rentier regions : Evidence from Russia" 33 (33): 2005
• 50 Lavrovskii, B. L., "Fiscal federalism in Russia:To be or not to be?" 1 : 2021
• 51 Alexeev, Michael, "Fiscal federalism and incentives in a Russian region" 31 (31): 2003
• 52 "Federal Tax Service of Russia"
• 53 Balatsky, Evgeny V, "Evaluating scenarios of a personal income tax reform in Russia" 5 (5): 2019
• 54 Luong, Pauline Jones, "Contra coercion : Russian tax reform, exogenous shocks, and negotiated institutional change" 98 (98): 2004
• 55 Kizimov, A. S., "Consolidated taxpayers institution : history of development and operation" 30 : 2009
• 56 Kondrashova, Natalia, "Consolidated Group of Taxpayers : Infusion into the Russian Economic Practice" 6 (6): 2016
• 57 Orlov, Anton, "An assessment of proposed energy resource tax reform in Russia : A static general equilibrium analysis" 50 : 2015
• 58 Yew, Bee, "An analysis of individual tax morale for Russia: Before and after flat tax reform" 8 (8): 2015
• 59 "Accounts chamber of the Russian Federation"