KCI등재
중간지주회사와 관련한 수익적 소유자, 실질귀속자 및 주요목적기준의 판단에 대한 고찰 = A Study on the Judgement of the Beneficial Owner, the Substantial Owner, and the Principal Purpose Test Regarding Intermediate Holding Company
저자
송동진 (법무법인 위즈)
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2022
작성언어
Korean
주제어
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
397-460(64쪽)
KCI 피인용횟수
0
DOI식별코드
제공처
소장기관
Regarding whether the benefits of the tax treaty will be granted to intermediate holding companies, the application of (1) the beneficial owner of the tax treaty, (2) the substative taxation principle of Article 14 of the Fundamental Act on National Taxes, (3) principal purpose test of Article 7 (1) of the BEPS Multilateral Treaty, and the OECD Model Tax Convention are in question.
There have been conflicting views on the concept of beneficial owner, but based on the legal point of view of the 2014 revised OECD Model Tax Convention, the Commentaries of that OECD Model Tax Convention defined beneficial owner as "a recipient of a dividend who has the right to use the dividend unconstrained by legal or contractual obligation to pass on the payment received to another person." The Supreme Court also reflected this and judged to have almost the same effect. If an intermediate holding company actually functions as a conduit by redistributing dividends received from subsidiaries to the parent company, there is room for evaluating that dividends in the same way as when there is a legal obligation to transfer them to the parent company. However, in the above cases, the Supreme Court recognized the intermediate holding company as the beneficial owner of the dividend.
In order for the principle of substantive taxation under Article 14 of the Fundamental Act on National Taxes to be applied, there shoul be a discrepancy between the title and the substance, and it must be derived from the purpose of tax avoidance. Since the principle of substantive taxation is, though limited, based on economic substance, the discrepancy between the title and the substance should be judged mainly in consideration of when and how the intermediate holding company disposed of dividends received from subsidiaries. If the intermediate holding company functions as an actual conduit by redistributing dividends received from subsidiaries to the parent company, the discrepancy between the title and the substance shall be generally recognized regardless of whether it has human and material facilities and conducts separate business. The objective and subjective requirements of the principle of substantive taxation could be considered correlatively. If the purpose of tax avoidance is clear and there is no business purpose, the discrepancy between the title and the substance may be recognized even if the facts and circumstances supporting that discrepancy is somewhat insufficient compared to the general case. Conversely, if there is a discrepancy between the title and the substance by intermediate holding company’s functioning as an actual conduit, a stricter examination of the business purpose must be conducted, and for the business purpose to be recognized, in principle, the holding of shares of the subsidiary by the intermediate holding company must increase business efficiency.
If it is considered that the purpose of tax avoidance, which is a requirement of the principle of substantive taxation, should be the main purpose of the transaction, the criteria for judgment according to the principal purpose test may be almost the same or similar as that of the principle of substantive taxation. However, the principle of substantive taxation and the principal purpose test may lead to different results in litigation as they differ in who bears the burden of proof over the existence of the business purpose between the tax office and the taxpayer. On the other hand, according to Article 3 (4) of the International Tax Adjustment Act, if the tax burden in Korea decreases by a certain percentage or more through circumventing transactions, the taxpayer takes the burden of proof for the business purpose. Accordingly, the above regulation may have almost the same or similar effect as the principal purpose test in litigation practice.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (계속평가) | KCI등재 |
2013-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2010-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2005-10-17 | 학회명변경 | 한글명 : 한국세법연구회 -> 한국세법학회 | KCI등재 |
2005-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2004-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2003-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.89 | 0.89 | 0.89 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
0.82 | 0.75 | 1.048 | 0.31 |
서지정보 내보내기(Export)
닫기소장기관 정보
닫기권호소장정보
닫기오류접수
닫기오류 접수 확인
닫기음성서비스 신청
닫기음성서비스 신청 확인
닫기이용약관
닫기학술연구정보서비스 이용약관 (2017년 1월 1일 ~ 현재 적용)
학술연구정보서비스(이하 RISS)는 정보주체의 자유와 권리 보호를 위해 「개인정보 보호법」 및 관계 법령이 정한 바를 준수하여, 적법하게 개인정보를 처리하고 안전하게 관리하고 있습니다. 이에 「개인정보 보호법」 제30조에 따라 정보주체에게 개인정보 처리에 관한 절차 및 기준을 안내하고, 이와 관련한 고충을 신속하고 원활하게 처리할 수 있도록 하기 위하여 다음과 같이 개인정보 처리방침을 수립·공개합니다.
주요 개인정보 처리 표시(라벨링)
목 차
3년
또는 회원탈퇴시까지5년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한3년
(「전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한2년
이상(개인정보보호위원회 : 개인정보의 안전성 확보조치 기준)개인정보파일의 명칭 | 운영근거 / 처리목적 | 개인정보파일에 기록되는 개인정보의 항목 | 보유기간 | |
---|---|---|---|---|
학술연구정보서비스 이용자 가입정보 파일 | 한국교육학술정보원법 | 필수 | ID, 비밀번호, 성명, 생년월일, 신분(직업구분), 이메일, 소속분야, 웹진메일 수신동의 여부 | 3년 또는 탈퇴시 |
선택 | 소속기관명, 소속도서관명, 학과/부서명, 학번/직원번호, 휴대전화, 주소 |
구분 | 담당자 | 연락처 |
---|---|---|
KERIS 개인정보 보호책임자 | 정보보호본부 김태우 | - 이메일 : lsy@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0439 - 팩스번호 : 053-714-0195 |
KERIS 개인정보 보호담당자 | 개인정보보호부 이상엽 | |
RISS 개인정보 보호책임자 | 대학학술본부 장금연 | - 이메일 : giltizen@keris.or.kr - 전화번호 : 053-714-0149 - 팩스번호 : 053-714-0194 |
RISS 개인정보 보호담당자 | 학술진흥부 길원진 |
자동로그아웃 안내
닫기인증오류 안내
닫기귀하께서는 휴면계정 전환 후 1년동안 회원정보 수집 및 이용에 대한
재동의를 하지 않으신 관계로 개인정보가 삭제되었습니다.
(참조 : RISS 이용약관 및 개인정보처리방침)
신규회원으로 가입하여 이용 부탁 드리며, 추가 문의는 고객센터로 연락 바랍니다.
- 기존 아이디 재사용 불가
휴면계정 안내
RISS는 [표준개인정보 보호지침]에 따라 2년을 주기로 개인정보 수집·이용에 관하여 (재)동의를 받고 있으며, (재)동의를 하지 않을 경우, 휴면계정으로 전환됩니다.
(※ 휴면계정은 원문이용 및 복사/대출 서비스를 이용할 수 없습니다.)
휴면계정으로 전환된 후 1년간 회원정보 수집·이용에 대한 재동의를 하지 않을 경우, RISS에서 자동탈퇴 및 개인정보가 삭제처리 됩니다.
고객센터 1599-3122
ARS번호+1번(회원가입 및 정보수정)