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감사품질이 세무 보고이익을 고려한 회계선택에 미친 영향 = The Effect of Audit Quality on Accounting Choices Considering the Taxable Income
저자
오광욱 (고려대학교)
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2011
작성언어
Korean
주제어
KDC
329
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
발행기관 URL
수록면
1-24(24쪽)
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0
제공처
This study aims to provide empirical evidences about the relationship between audit quality and accounting choices considering the changes in taxable income. According to the argument by Badertscher et al.(2009), managers make their decision for accounting choices comparing tax and non tax costs, which means that systemic difference in accounting choices may exist whether taxable income is influenced by the accounting choices or not. Also, Hanlon et al.(2005, 2006) argue that qualities of accounting information may be affected by managers' tax reporting preference, which induce the reduction in ERC and earnings persistence.
Based on these arguments, we may expect that differences of audit quality may contribute to the incremental information role of external audit for financial market thereby, audit quality will have the positive relation with book tax conformity accruals. Also, If external audit stands for the degree of monitoring forces, managers will reduce the book only accruals mainly due to the high detection costs that book-tax differences have.
Taken together, we may suggest incremental implications that not only for the high quality of external audit may play an important role in delivering information contents which accruals have, but also for managers to differentiate their accounting choices. This may have an affect on the book tax differences in order to minimize the non tax costs such as detection cost and financial reporting pressure in the stock market.
본 연구에서는 경영자의 회계선택을 과세소득의 변화여부에 따라 비세무조정발생액과 세무조정발생액으로 구분하고, 감사품질과의 관련성을 실증적으로 검증한다. 외부감사는 정보이용자에게 보다 정확한 정보를 제공하도록 유도하는 정보기능을 가지고 있다. 따라서 감사품질이 좋아지면, 경영자는 재량적인 보고이익을 이용하여 과세소득을 조정하기 어려워질 것이다.
이를 실증적으로 보기 위해 2001년부터 2008년까지 한국증권거래소에 상장된 3,492개 표본을 이용하여, 감사보수 및 감사인 유형으로 측정된 감사품질과 과세소득을 고려한 회계선택과의 관련성을 검증하였다. 실증결과, 감사보수로 측정된 품질이 좋아지면, 비세무조정발생액이 높아지는 것으로 나타났다. 이는 외부감사인의 품질에 대해 경영자가 회계보고이익을 시장에 적극적으로 알리도록 유도하는 것으로 볼 수 있다. 또한 경영자가 비세무조정발생액과 같이 적발위험이 낮은 회계선택을 더 선호한 것으로도 해석할 수 있다. 다음으로 대형 감사인으로부터 감사를 받는 기업의 세무조정발생액은 낮아지는 것으로 나타났다. 이는 우리나라 대형감사인이 외부로 쉽게 노출되는 회계선택에 대해 더 보수적인 감사를 수행함을 의미한다. 그러나 대형회계법인과 비세무조정발생액과는 유의한 관련성이 나타나질 않았다. 이는 대형 감사인에 대한 감사품질 차이에 대해 우리나라 실증연구 간의 명확한 결론이 제시되지 않은 것과 관련된 것으로 판단된다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2019-11-12 | 학회명변경 | 한글명 : 대한회계학회 -> 한국회계정책학회영문명 : KOREAN ACADEMIC SOCIETY OF ACCOUNTING -> Korean Association for Accounting and Policy | KCI등재 |
2018-11-30 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계연구 -> 회계와 정책연구외국어명 : Korean Academic Society of Accounting -> Review of Accounting and Policy Studies | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (계속평가) | KCI등재 |
2016-12-01 | 평가 | 등재후보로 하락 (계속평가) | KCI후보 |
2012-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2007-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.98 | 0.98 | 1.21 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.19 | 1.13 | 2.034 | 0.21 |
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