내부 회계공시전문인력과 기업의 조세회피 수준

국문 초록 (Abstract)

본 연구는 내부회계관리제도의 회계·공시전문인력이 경영자의 조세회피 제어에 효과적인 지를 검증하였다. 최근의 조세회피 관련 선행연구에서는 경영자의 조세회피는 회계투명성을 낮추고 회계정보의 질을 저하시키는 것으로 보고되었다. 또한 내부 회계·공시전문인력 관련 선행연구에서는 내부 회계·공시전문인력은 회계자료 작성단계에서부터 회계처리의 투명성을 높임으로써 회계정보의 신뢰성을 제고하고 회계정보의 질을 높이는 것으로 보고되었다. 특히, 관련 선행연구에서는 내부 회계·공시전문인력이 경영자의 이익조정 제어에 효과적인 것으로 보고되었다. 따라서 이와 같은 연구결과에 의하면 내부 회계·공시전문인력은 회계투명성을 높임으로써 회계정보의 질 향상에 기여하므로, 같은 맥락에서 내부 회계·공시전문인력이 회계투명성을 낮추는 경영자의 조세회피 제어에 일정 역할을 수행할 수 있을 것으로 기대할 수 있다. 이에 본 연구에서는 전체 내부 회계·공시전문인력의 보유(수)뿐만 아니라, 이들 인력을 전문성에 따라 구분하여 이들 각각의 보유(수)가 경영자의 조세회피에 미치는 영향을 검증하였다. 본 연구에서는 표본편의로 인한 결과를 최소화하기 위하여 조세회피 측정법에 따라 다음과 같이 연구표본을 2가지 세트로 구분하였다. 내부 회계·공시전문인력 보유자료를 입수할 수 있는 2004년∼2008년의 12월 상장법인 중 재무자료를 입수할 수 있는 내부 회계·공시전문인력 보유 기업 총 3,119개 중에서 첫째, 박승식외 공동연구(2006)의 과세소득 추정방법에 따라 법인세부담액이 음(-)인 기업(1,132개)을 제외한 총 1,987개 표본을 대상으로 변수의 양끝 1% 범위값을 제거한 연구표본-1(총,1,760개) 둘째, 감사보고서 주석의 각사업연도소득금액을 활용한 방법에 따라 관련 데이터 미공시 기업(1,092개)을 제외한 총 2,027개 표본을 대상으로 수의 양끝 1% 범위값을 제거한 연구표본-2(총,1,812개)로 구분하였다. 연구결과, 내부 회계·공시전문인력은 경영자의 조세회피 제어에 효과적인 것으로 나타났다. 또한 내부 회계·공시전문인력 중 공인회계사 및 기타 전문가는 경영자의 조세회피 제어에 효과적인 것으로 나타났다. 따라서 이상의 결과로 볼 때, 내부 회계·공시전문인력은 그 보유취지에 부합하는 역할을 수행함으로써 기업의 내부통제 강화에 도움이 되는 것으로 나타났다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This study set out to empirically analyze the effectiveness of the internal accounting control system and examine whether the system, which was introduced to increase the transparency of accounting information, would fulfill by considering the In-house Accounting-Disclosure Expert and their expertise. In other words, the effect of the retention of In-house Accounting-Disclosure Expert and its details personnel, which are consist of CPA(certified public accountant), Lawyer, and so on, in charge of the internal accounting control system on the tax avoidance of managers. In this study, the proxy of tax avoidance is Discretionary Book-Tax Difference(D-BTD) that was respectively estimated up by Desai and Daharmapala(2006). The study results will contribute to the examination of institutional supplementation to run the internal accounting control system more effectively by investigating the retention of In-house Accounting- Disclosure Expert and its details personnel to influence the effectiveness of the internal accounting control system. Empirical analysis covered data from 2004 to 2008 over a period of five years for which data on the In-house Accounting-Disclosure Expert of the internal accounting control system. were obtainable. This study has two samples to avoid a bias of sample. The first samples included 1,760 companies listed in the stock market, settled accounts at the end of December. The second sample included 1,812 companies. The interested variables were the retention of In-house Accounting-Disclosure Expert and its details personnel. The control variables influencing the earnings management include SIZE, LEV, CFO, ROA, Loss, △LEV, △ROA, YEAR and IND dummy. The dependent variable were the measurement of tax avoidance, D-BTD. The empirical analysis results show that there were significant negative relations between retention of In-house Accounting-Disclosure Expert and the measurement of tax avoidance, D-BTD. And CPA and Etc also have a negative relations with tax avoidance. These results were supported additional analysis that excluded sample didn't supplement In-house Accounting-Disclosure Expert and controled firm's size. This results provides insight into the question of why retaining and training In-house Accounting·Disclosure Expert are important to decrease the tax avoidance of managers. Also standard-setters need to intensify policy to enhance overall the possession and ratio of In-house Accounting·Disclosure Expert to improve the usefulness of accounting information.

목차 (Table of Contents)

• Ⅰ. 서론
• Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구
• Ⅲ. 표본선정 및 연구설계
• Ⅳ. 실증분석 결과
• Ⅴ. 결론
• 참고문헌