산업별 회계처리방법의 선택 및 변경 현황 = Industry Patterns in Accounting Method Choices and Changes

국문 초록 (Abstract)

본 연구의 주된 목적은 동일한 산업에 속한 기업들은 동일한 회계처리방법을 선택한다는 일반적인 형태가 우리 나라 상장기업들에도 형성되어 있는지를 실증적으로 분석하는 것이다. "일반적으로 인정된 회계원칙"이나 "기업회계기준"은 경영자들에게 회계처리방법의 선택에서 상당한 자유 재량권을 주고 있다. 그러나, 경영자들은 기업의 운영, 투자, 경영성과 그리고 재무적 특징 등이 동일한 산업내에 있는 기업들은 비슷하다는 것을 잘 알고 있다. 따라서 경영자들은 산업의 일원으로 그들의 기업에 어떤 회계처리방법이 가장 적합한지를 잘 알고 있을 것이다. 그러므로 동일한 산업 내의 기업 경영자들 사이에 일반적인 합의을 가지며, 이러한 합의가 존재할 때 동일한 산업에 속해 있는 기업들은 동일한 회계처리방법을 적용하게 된다는 일반적인 형태가 형성된다.
재무제표 주석의 분석결과는 우리 나라에서는 산업별 회계처리방법 선택의 일반적인 형태가 형성되어 있다고 말하기 어렵다는 것이다. 재고자산평가 방법에서는 총평균법이, 유형고정자산의 감가상각방법에는 정액법 아니면 정률법이 지배적으로 선택되고 있다. 대손가능액 추산방법의 선택에서도 산업별 선택의 특징은 찾아 볼 수 없다. 유가증권 취득원가의 산정을 위한 단가 계상에는 총평균법이, 무형고정자산 상각에는 정액법이 전 산업에 지배적으로 사용되고 있어 산업별 특성은 찾아 볼 수 없다. 즉, 개별 기업의 특성이 회계처리방법의 선택을 결정하고 있다고 말할 수 있다.
과거 3년(1996-1998)동안 회계변경이 다른 3년(1993-1995)동안의 변경과 비교하여 많이 증가하였다. 회계변경은 유형고정자산의 감가상각과 관련하여 집중적으로 이루어졌다. 회계변경의 대부분이 이익을 증가시키는 방향으로 이루어졌다. 회계변경이 산업별로 편중되어 있다는 것도 파악되어 동일한 산업내의 한 기업의 회계변경은 다른 기업의 회계변경 의사결정에 영향을 줄 수 있다는 것을 시사한다.

목차 (Table of Contents)

• Ⅰ. 서론
• Ⅱ. 선행연구와 연구배경
• Ⅲ. 산업별 회계처리방법의 선택과 변경
• Ⅳ. 회계처리방법 변경의 현황
• Ⅴ. 회계처리방법의 변경과 이익증감
• Ⅵ. 결론