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국제회계기준 의무도입과 경영진단의견서의 공시품질 = The Mandatory Adoption of IFRS and the Disclosure Quality of Management Discussion and Analysis
저자
발행기관
학술지명
권호사항
발행연도
2014
작성언어
Korean
주제어
KDC
329
등재정보
KCI등재
자료형태
학술저널
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수록면
83-122(40쪽)
KCI 피인용횟수
5
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We examine whether IFRS affects the disclosure quality of Management Discussion and Analysis(MD&A). Specifically, we question whether information environment changed by mandatory adoption of IFRS affects the disclosure quality of MD&A, a type of voluntary disclosure. Our study differs from prior studies that mainly focused on whether IFRS affects capital market, information content of earnings, and discretionary report behavior of management. We find that IFRS mandatory adoption improves overall disclosure quality of MD&A in 2011 as compared to that in 2010, immediate prior year to IFRS mandatory adoption. Our results are robust after we control various factors related to IFRS early adoption. This empirical evidence supports that Korean listed corporations are likely to enhance MD&A disclosure quality in the process of adapting to changed information environment made by IFRS mandatory adoption.
Our study contributes to disclosure literature as follows. First, we examine whether the mandatory adoption of IFRS affects the disclosure quality of MD&A, a type of voluntary disclosure, as compared to the prior studies mainly focused on quality of earnings, a type of mandatory disclosure. Second, our finding supports that the information environment changed by IFRS mandatory adoption has a positive influence on the disclosure quality of MD&A. Our finding has important implication for policy makers and regulatory agencies in understanding the importance of information environment. Third, given that MD&A related research is at an early stage in domestic academia, our study can act as a stepping stone for future study. Lastly, our finding not only raises the CEO recognition on MD&A containing analytical information about past and future performance of firms, but it can also drive manager to improve MD&A disclosure quality.
본 연구는 국제회계기준(IFRS) 의무도입이 경영진단의견서(MD&A)의 공시품질에 미친 영향을 살펴본다. 기존의 선행연구들은 주로 IFRS 도입이 자본시장, 이익의 정보유용성, 경영자의 재량적 이익보고 행태에 미치는 영향을 중점적으로 분석하였지만 본 연구는 IFRS 의무도입으로 인한 정보환경의 변화가 경영자의 자발적 공시행태인 MD&A의 공시품질에 미치는 영향을 살펴본다.
실증분석 결과, IFRS가 의무 도입된 2011년이 그 이전 연도인 2010년에 비해 MD&A 공시품질이 전반적으로 개선된 것으로 나타났으며, IFRS를 조기 도입한 기업을 감안한 추가분석에서도 일관된 결과가 도출되었다. 이런 결과는 국내의 상장기업들이 IFRS를 의무 도입함에 따라 정보환경이 개선되었고, 이로 인해 MD&A 공시품질이 제고되었음을 의미한다.
본 연구의 공헌 및 시사점은 다음과 같다. 첫째, IFRS 의무도입과 의무공시 사항인 이익의 질에 대한 연구는 선행되어 있기 때문에 본 연구를 통해 IFRS 의무 도입이 자발적 공시의 성격이 강한 MD&A에 어떤 영향을 미치는지 살펴보는 것은 선행연구와 차별되며 중요한 의미가 있다. 둘째, IFRS 의무도입으로 변화된 정보환경이 기업의 자발적 공시에 긍정적인 영향을 미쳤다는 것을 확인했다는 점에서 정보환경에 큰 영향을 미치는 정책제정 기관과 감독기관에 시사하는 바가 크다. 셋째, 국내에서는 아직까지 MD&A에 대한 연구가 미미하므로 학계에는 본 연구가 후속연구의 기초자료가 될 수 있을 것이다. 마지막으로, 본 연구가 기업의 경영진에게는 기업의 미래정보 및 과거의 중요한 경영성과에 대한 분석 자료를 MD&A를 통해 공시할 수 있다는 인식을 제고시킴으로써 향후 MD&A의 공시수준을 높일 수 있을 것으로 기대된다.
분석정보
연월일 | 이력구분 | 이력상세 | 등재구분 |
---|---|---|---|
2026 | 평가예정 | 재인증평가 신청대상 (재인증) | |
2020-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (재인증) | KCI등재 |
2019-11-12 | 학회명변경 | 한글명 : 대한회계학회 -> 한국회계정책학회영문명 : KOREAN ACADEMIC SOCIETY OF ACCOUNTING -> Korean Association for Accounting and Policy | KCI등재 |
2018-11-30 | 학술지명변경 | 한글명 : 회계연구 -> 회계와 정책연구외국어명 : Korean Academic Society of Accounting -> Review of Accounting and Policy Studies | KCI등재 |
2017-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (계속평가) | KCI등재 |
2016-12-01 | 평가 | 등재후보로 하락 (계속평가) | KCI후보 |
2012-01-01 | 평가 | 등재학술지 유지 (등재유지) | KCI등재 |
2009-01-01 | 평가 | 등재학술지 선정 (등재후보2차) | KCI등재 |
2008-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) | KCI후보 |
2007-01-01 | 평가 | 등재후보 1차 FAIL (등재후보1차) | KCI후보 |
2005-01-01 | 평가 | 등재후보학술지 선정 (신규평가) | KCI후보 |
기준연도 | WOS-KCI 통합IF(2년) | KCIF(2년) | KCIF(3년) |
---|---|---|---|
2016 | 0.98 | 0.98 | 1.21 |
KCIF(4년) | KCIF(5년) | 중심성지수(3년) | 즉시성지수 |
1.19 | 1.13 | 2.034 | 0.21 |
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