中美企业所得税比较研究 = A Comparative Study of the Corporate Income Tax between China and the United States

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随着中国的经济发展，中美两国在经贸投资、文化和人力交流等方面都得到了快速发展。由于中美两个国家的社会结构，经济体制，政治文化制度等方面都存在较大的差异，研究和了解两国的经济制度的差异，有利于两国之间经济交流的顺利发展。而税制在任何一个国家的经济制度中都占有重要的地位，它显示着一个国家对其经济的支持程度，因此研究经济制度的差异不可避免地要研究两国税制。 本论文通过对中美企业所得税的介绍和对比，分析中美两国企业所得税制的差异，指出中国企业所得税制的不足，进而为中国企业所得税税制的完善和改革提出了建设性的建议。 我们通过分析发现，最明显的差别是美国企业所得税对于累积盈余税和代替最低限税的相关规定.代替最低限税是为了减少纳税人进行过度避税的可能性。代替最低限税试图去保证税收优惠中获益的纳税人缴纳必要的税金。累积盈余税是惩罚性税收(Penalty Tax)，要求企业如果累积利润超过一定的金额就应缴纳附加税，如果充分的发放股息则不要缴纳此附加税。 我们建议为了税收公平与社会资源再分配，中国企业所得税制度需要进一步改善，引入累积盈余税和代替最低限税制度。

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