傳統的 標準原價差異分析의 改善方案 = Refined Model of Traditional Standard Cost Variance
저자
陸根孝 (釜山外國語大學校 會計學科)
발행기관
釜山外國語大學校貿易經營硏究所(The Institute of Trade and Management Research Pusan University of Foreign Studies)
학술지명
권호사항
발행연도
1986
작성언어
Korean
KDC
349
자료형태
학술저널
수록면
89-108(20쪽)
제공처
소장기관
In general, mix refers to the relative proportion or combination of the various ingredients of direct materials or of the components of a finished product line. Yield refers to the quantity of finished output produced from a prodetermined or standard combination and amount of inputs such as direct material of direct labor.
Yield variance is anchored to the basic assumption that the standard combination of inputs remains unchanged. Given this assumption, it may be definded as the anticipated change in expected cost because output deviated from that expected for the total actual inputs.
This paper presents a method for such firms to adapt more quickly to changes in relative prices by assigning the responsibility soroly to cost center managers. This study extends the concept to the evaluation of manufacturing cost centers in situations where materials and/or other factors of production can be substituted for one another in specified ratios. The basic approach is to measure their performance with respect to both the adaptation to relative input prices and the technical efficiency of the operation.
Static standard cost systems where changes are made infrequently in the standardmix can lead to suboptimal results. Frequent changes in the standards result tin the loss of bookkeeping cost savings that come about when costs are recorded at standare in routine entries. An alternative approach has been presented which relies on the identification of a" master standard program" based on the underlyiing production function for individual cost centers. The identification of the master standard program permits new variances to be computed which provide more diagnostic information than the conventional variances.
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